Вопрос:
С 01 августа 2018г. я осуществляю адвокатскую деятельность. В соответствии со статьей 349 НК РК, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
В связи с чем, вправе ли я, как адвокат, при исчислении индивидуального подоходного налога применить данный налоговый вычет? И какие еще вычеты вправе применять адвокаты?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Лебедева Татьяна!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 336 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении), доходы адвоката относятся к доходам лиц, занимающихся частной практикой. При этом, доходы лица, занимающегося частной практикой определяются и облагаются индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей 365 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусмотрен порядок определения облагаемого дохода физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов лиц, занимающихся частной практикой. В соответствии с пунктом 3 статьи 357 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в порядке установленном статьей 365 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Пунктом 1 статьи 365 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой, определяется в размере дохода лица, занимающегося частной практикой, определенного в соответствии со статьей 336 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 365 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой. Так, при определении налогооблагаемого дохода, адвокаты не могут применить стандартные вычеты в рамках такой деятельности в соответствии со статьями 357 и 365 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Вместе с тем, в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.
Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты подлежат применению физическим лицом самостоятельно – по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении. Пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника. В соответствии с пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом- резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
На основании изложенного, налоговым законодательством не предусмотрено применение налоговых вычетов при определении налогооблагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой.
