Компания занимается транспорно-экспедиторским обслуживанием и применяет раздельный метод отнесения НДС в зачет. Компанией были куплены вагоны, которые были признаны как основные средства. Также по вагонам был оплачен НДС по импорту во 2 квартале 2016 года. Во втором квартале процент соотношения облагаемого оборота по реализации равен 0,03%, но при этом вагоны еще не участвовали в транспортно-экспедиторском обслуживании.

В последующие периоды данные вагоны будут задействованы в деятельности, связанной с облагаемыми и не облагаемыми оборотами. 

1. Вправе ли компания относить НДС в зачет по импорту в полном размере?

2. Необходимо ли брать НДС по импорту в зачет согласно общему обороту в процентном соотношении с реализацией? 

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 3-1) пункта 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза: исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам; НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату. В соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Согласно части второй пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса, в случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС. В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса, при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. Согласно пункту 6 статьи 262 Налогового кодекса, плательщики НДС использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы НДС, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

На основании вышеизложенного, в случае если импортированные вагоны используются как в целях облагаемого оборота, так и в целях необлагаемого оборота, то при применении раздельного метода относится в зачет сумма НДС на импорт, уплаченная в бюджет. При импорте таких вагонов сумма НДС относится в зачет с применением удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.