Вопрос:
Добрый день!
В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса с 1 января 2019 года при реализации товаров, работ, услуг обязательство по выписке ЭСФ возникает у следующих налогоплательщиков:
1) плательщиков НДС;
2) комиссионеров, не являющийся плательщиком НДС;
3) экспедиторов, не являющийся плательщиком НДС;
4) налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров.
Являясь ИП не состоящим на учете по НДС, при это не попадая под пункты описанные выше (предоставляем аренду помещения) возникает ряд вопросов с 01.01.2019 года:
1) Обязательна ли выписка ЭСФ?
2) Возможна ли выписка сч/ф. на бумажном носителе?
3) Если обязательств по ЭСФ нет, имеем ли право подписывать только акт выполненных работ?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Петрова Милана!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции с 1 января 2019 года, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
К подпункту 2) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (далее – Перечень). Данный Перечень, был утвержден для Республики Казахстан, Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств – членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (п. Бурабай, 16 октября 2015 года). Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи:
1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
4) плательщики НДС по услугам международной перевозки грузов.
Таким образом, на налогоплательщика, не являющегося плательщикам НДС и не относящегося к категории лиц, предусмотренных пунктами 1 и 3 статьи 412 Налогового кодекса, при реализации товаров, не включенных в Перечень, а также не импортированных товаров не распространяется обязательство по выписке счета-фактуры.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
