Вопрос:
Добрый день!
10.05.2018г. нами направлено обращение № 496892, на который Вы прислали ответ 24.05.018г. В соответствии с пунктом 6 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость (далее – НДС), относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг. Согласно подпункту 9) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 9 июля 2004 года № 588-II «Об электроэнергетике» (далее - Закон) передача тепловой энергии - услуга по транспортировке тепловой энергии и (или) теплоносителя по тепловым сетям, оказываемая энергопередающими организациями в соответствии с заключенными договорами. В соответствии с подпунктом 35) статьи 1 Закона передача электрической энергии - технологически связанные действия, направленные на передачу и (или) распределение электрической энергии по электрическим сетям. Подпунктом 48) статьи 1 Закона установлено, что энергопередающая организация - организация, оказывающая на основе договоров услугу по передаче электрической или тепловой энергии. На основании вышеизложенного, в случае если, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг, дата совершения оборота 31 марта 2018 года, а дата выписки электронной счет-фактуры 10 апреля 2018 года, то сумма НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг, в рассматриваемом случае 31 марта 2018 года.
Уточняющий вопрос: Услуги по передаче электроэнергии относится в зачет и учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких услуг?
Ответ:
КГД МФ РК придерживается позиции по ранее направленому обращению № 496892.
Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налог на добавленную стоимость (далее – НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта. Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи. Поскольку положение пункта 6 статьи 401 Налогового кодекса применяется при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг, то сумма НДС по полученным услугам, по передачи электроэнергии, относится в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, то есть по наиболее поздней дате (дате получения товара, работ, услуг или дате выписки счет-фактуры), в рассматриваемом случае относится в зачет по дате выписки счета-фактуры (10 апреля 2018 года.)
