ТОО - резидент, общеустановленная режим, плательщик НДС, деятельность торгово-посредническая, диллер по продаже автотехники. Реализация автотехники предполагает гарантийное обслуживание. В период гарантийного обслуживания производится замена запасных частей.

Нужно ли выписывать счет-фактуру за  гарантийный ремонт?

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.

Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

В соответствии с подпунктом 12) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.

Пунктом 9 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса: 1) по оборотам, облагаемым НДС, – сумму НДС; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, – отметку «Без НДС».

На основании вышеизложенного, в случае если ТОО является плательщиком НДС, и оказывает услуги по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление гарантии качества таких реализованных товаров, обороты по реализации которых освобождены от НДС в соответствии с подпунктом 12) статьи 394 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры по таким освобожденным оборотам осуществляется с указанием отметки «Без НДС».

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.