Вопрос:
С 1989 года физическое лицо проживало по совместительству в двухкомнатной квартире.
В 1995 году физическое лицо приватизировало квартиру в части одной комнаты и мест общего пользования.
22 ноября 2016 года вторая комната в квартире была выкуплена.
При оформлении плана и подачи документов на единый документ в ЦОН сообщили что необходимо получить разрешение на объединение квартир в « Управление Архитектуры и градостроительства».
Все необходимые документы были оформлены и получены, далее сообщили что на основании этих документов необходимо подать акт приемки построенного объекта в эксплуатацию собственным способом, хотя строительство и переоборудование квартиры не совершалось.
После подачи всех документов были получены сведения о собственнике, где кроме вышеуказанных документов прописывается : - Акт о приемке построенного объекта в эксплуатацию собственником самостоятельно.
29 марта 2018 года квартира была продана, в связи с этим возник прирост стоимости с пояснением что право владения имуществом составляет менее одного года.
1.Возникает ли в данном случае прирост стоимости, если документы на собственность имеются с 1995 года и с 2016 года?
2. В случае если квартира на основании акта ввода считается новой, то может ли квартира при определении прироста стоимости оцениваться по остаточной стоимости данных БТИ?
Ответ:
Здравствуйте Горбулина Татьяна!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Для объективного рассмотрения вопроса и предоставления ответа требуется изучение документов, подтверждающих приобретение и реализацию имущества (договор о приватизации, Акт о приемке построенного объекта в эксплуатацию, договор купли – продажи квартиры и другие документы), в этой связи в рассматриваемой случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства. Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Согласно пункту 2 статьи 118 Гражданского Кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено данным Кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее- Закон) государственной регистрации в правовом кадастре подлежат, в том числе изменение идентификационных характеристик объекта недвижимости, необходимых для ведения правового кадастра. Подпунктом 8) статьи 1 Закона установлено, что вторичный объект недвижимости - жилые и нежилые помещения, которым в целях регистрации прав на них присваиваются кадастровые номера как объектам индивидуального (раздельного) права собственности (иного вещного права). Пунктом 1 статьи 40 Закона установлено, что каждый вторичный объект в составе объекта кондоминиума, находящийся в индивидуальной (раздельной) собственности (ином вещном праве), рассматривается как отдельный объект недвижимости, которому для целей государственной регистрации в порядке, установленном уполномоченным органом, присваивается самостоятельный кадастровый номер. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 6 Закона установлено, что государственной регистрации в правовом кадастре подлежат изменение идентификационных характеристик объекта недвижимости, необходимых для ведения правового кадастра, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. При этом, подпунктом 12) статьи 1 Закона установлено, что идентификационные характеристики объекта недвижимости - сведения об объекте недвижимого имущества, включая адрес, регистрационный код адреса (при его наличии), вид недвижимости, кадастровый номер, форму собственности, количество составляющих, категорию земель, делимость, целевое назначение, этажность, площадь (общая, жилая, полезная), необходимые для целей ведения правового кадастра. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. Доходом от прироста стоимости при реализации такой квартиры будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой приобретения квартиры. Вместе с тем, в случае, если квартира находилась на праве собственности более года имущественный доход не возникает. Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что физические лица, получившие имущественный доход представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Подпунктом 2) пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом, получивший имущественный доход самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, в том числе, физическим лицом, не указанным в подпункте 1) данного пункта, - по месту жительства (пребывания).
На основании изложенного, в случае возникновения имущественного дохода при реализации физическим лицом квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта 2019 года и уплате индивидуального подоходного налога по месту жительства до 10 апреля 2019 года. При отсутствии имущественного дохода, обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплате индивидуального подоходного налога у физического лица отсутствуют.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
