Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 651

В соответствии с пунктом 4 статьи 49, пунктом 2 статьи 113, пунктами 1, 6 и 7 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан «О государственных и социально ответственных услугах» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) форму заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) форму решения о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 2 к настоящему приказу;

3) типовой договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 3 к настоящему приказу;

4) Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 4 к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

И.о Министра финансов Республики Казахстан                                                                                         Д. Темирбеков

к приказу исполняющего обязанности
Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 651

форма

к приказу исполняющего обязанности
Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 651

форма

Решение о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней 

«____»_____________ 20___ года

№ _______

В соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 133 Налогового кодекса Республики

Казахстан ____________________________________________________________

  (наименование органа государственных доходов, уполномоченного принимать 

решение о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, 

                                                            плат и (или) пеней)

рассмотрев заявление _________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем

_____________________________________________________________________ 

              личность) (далее – фамилия, имя и отчество) или наименование 

                               налогоплательщика (налогового агента),

_____________________________________________________________________

   индивидуальный идентификационный номер/бизнес - идентификационный 

                                                                  номер)

от «_____» «____» 20____ года № ___________________ принял решение:

                    (отмечается знаком X одна из соответствующих ячеек)

о предоставлении отсрочки по уплате налогов, плат и (или) пеней

о предоставлении рассрочки по уплате налогов, плат и (или) пеней

об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или)

пеней, в связи

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

                                                (указываются причины отказа)

теңге

на период с «___» ___________ 20___ года по «___» _____________ 20___ года.

Приложение: график исполнения налогового обязательства на _____ листах.

Руководитель (заместитель руководителя) ____________________________

_____________________________________________________________________

                              (место печати (фамилия, имя и отчество, подпись))

Решение получил _________________________________________________

                       (фамилия, имя и отчество или наименование налогоплательщика, 

                                                                      подпись, дата)

Решение отправлено налогоплательщику (налоговому агенту)

_____________________________________________________________________

               (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)

Примечание: при принятии решения о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней с использованием автоматизированной цифровой системы органа государственных доходов, оно удостоверяется посредством электронной цифровой подписи такой цифровой системы.

к приказу исполняющего обязанности
Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 651

Типовой договор
залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней

город ______________                                                                                                                                                                      «_____»________ 20_ года

Республиканское государственное учреждение ______________________

____________________________________________________________________

в лице _____________________________________, действующего на основании

____________________________, именуемый в дальнейшем «Залогодержатель»,

с одной стороны, _____________________________________________________,

бизнес-идентификационный номер (БИН) ________________________________,

в лице _____________________________________, действующего на основании

________________, именуемое в дальнейшем «Залогодатель», с другой стороны,

в дальнейшем совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор

о залоге имущества далее по тексту «Договор» о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. В соответствии со статьей 51 Налогового кодекса Республики Казахстан

с целью изменения срока исполнения налогового обязательства сроком с

«___»____________ 20_года по «___»___________ 20_года по уплате

_____________________________________________________________________

(виды налогов, размер и указать суммы прописью)

и в обеспечение надлежащего и своевременного исполнения Залогодателем своих обязательств перед Залогодержателем, Залогодатель представляет Залогодержателю в залог принадлежащее ему на праве частной собственности имущество согласно приложению № 1 к настоящему Договору.

1.2. Исполнение обязательств в соответствии с Договором Залогодателем производится в сроки, установленные утвержденным графиком исполнения налогового обязательства;

1.3. Право собственности Залогодателя на предмет залога подтверждается

следующими документами: _____________________________________________

_____________________________________________________________________

(документы, подтверждающие право собственности)

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________

1.4. Согласно ____________________________________________________,

(наименование оценочной организации, документ об итогах оценке, дата, номер)

стоимость предмета залога, переданного в залог, составляет _____________ теңге.

(сумма прописью)

1.5.Неотъемлемыми частями настоящего Договора являются:

а) приложение № 1, содержащее перечень залогового имущества;

б) приложение № 2 – отчет об оценке имущества (движимого и/или недвижимого);

в) график исполнения налогового обязательства.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Залогодатель имеет право:

2.1.1 пользоваться предметом залога в строгом соответствии с его функциональным назначением и условиями Договора;

2.1.2. требовать от Залогодержателя снятия обременений с предмета залога после исполнения Залогодателем всех своих обязательств перед Залогодержателем;

2.1.3. досрочно исполнить обеспеченное залогом налоговое обязательство.

2.2. Залогодатель обязан:

2.2.1. обеспечить надлежащее хранение, не закладывать, не реализовывать предмет залога другим юридическим и физическим лицам и не распоряжаться иным образом, в том числе: продавать, дарить, менять, передавать в оперативное управление, хозяйственное ведение. Предоставить Залогодержателю возможность для осуществления проверок сохранности заложенного имущества.

2.2.2. в течение 7 (семи) рабочих дней письменно уведомлять Залогодержателя о возникновении угрозы утраты или повреждения предмета залога;

2.2.3. при утрате, повреждении или ухудшении качества залогового имущества, Залогодатель обязан по требованию Залогодержателя заменить предмет залога другим равноценным имуществом, стоимость которого определяется Сторонами дополнительно;

2.2.4. представить договор страхования в орган государственных доходов по месту регистрационного учета до заключения настоящего Договора;

2.2.5. зарегистрировать Договор в соответствующем регистрирующем государственном органе и незамедлительно представить органу государственных доходов, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога;

2.2.6. нести все расходы по заключению и оформлению Договора и его государственной регистрации;

2.2.7. в течение 7 (семи) рабочих дней письменно сообщать Залогодержателю о предстоящем изменении юридического адреса;

2.2.8. в течение 3 (трех) календарных дней с даты получения требования Залогодержателя представлять любые документы, касающиеся предмета залога либо условий Договора.

2.3. Залогодержатель имеет право:

2.3.1. требовать от Залогодателя принятия мер, необходимых и достаточных для сохранения предмета залога;

2.3.2. в любое время проверить документально или фактическое наличие, сохранность, размер, состояние и условия эксплуатации предмета залога.

2.3.3. при неисполнении или ненадлежащем исполнении Залогодателем Договора, в том числе нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного предметом залога, обратить взыскание на предмет залога по основаниям, установленным Договором и в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2.4. Залогодержатель обязан при утрате, повреждении или ухудшении качества залогового имущества потребовать от Залогодателя замены залогового имущества. При этом, если Залогодатель в течение 7 (семи) рабочих дней не восстановит или не заменит его другим равноценным имуществом, стоимость которого определяется Сторонами дополнительно, потребовать досрочного исполнения, обеспеченного залогом налогового обязательства.

3. Ответственность Сторон

3.1 Меры ответственности, не оговоренные в Договоре, применяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

4. Срок действия Договора

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней и действует до прекращения, обеспеченного залогом налогового обязательства.

5. Заключительные положения

5.1 Во всем остальном, что прямо не предусмотрено Договором, Стороны руководствуются законодательством Республики Казахстан.

5.2 Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаются путем переговоров между Сторонами. При невозможности разрешения споров путем переговоров между сторонами, возникшие споры разрешаются в суде по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

5.3 Договор составлен на __ страницах, в 3 (трех) экземплярах – по одному для каждой Стороны, а третий для Республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по _________________________________________ Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (если решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней принимается вышестоящим органом государственных доходов). Данные экземпляры договора идентичны, имеют одинаковую юридическую силу.

6. Юридические адреса и банковские реквизиты

От Залогодержателя                                                                                   От Залогодателя

___________________________                                                                _________________ ____________

(фамилия, имя и отчество)                                                                         (фамилия, имя и отчество)

Место печати                                                                                                Место печати (за исключением

                                                                                                                       субъектов частного предпринимательства)

к приказу исполняющего обязанности
Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 651

Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан «О государственных услугах и социально ответственных услугах» (далее – Закон) и определяют порядок и условия оказания государственной услуги «Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней» (далее – государственная услуга) территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – услугодатель).

2. Государственная услуга оказывается физическим и юридическим лицам Республики Казахстан (далее – услугополучатель).

Глава 2. Порядок оказания государственной услуги

3. Прием налогового заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат, по форме согласно приложению 1 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление) и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются:

1) через услугодателя;

2) через некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация);

3) посредством веб-портала «цифрового правительства» www.egov.kz (далее – портал).

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней» (далее – Перечень), включающий характеристики процесса, форму, содержание и результат оказания, а также иные сведения с учетом особенностей предоставления государственной услуги изложен в приложении 1 к настоящим Правилам.

При обращении документы услугополучателей к услугодателю, представленные услугополучателем, принимаются ответственным подразделением услугодателя за прием документов и передаются ответственному подразделению услугодателя за обработку документов.

При обращении в электронном виде налоговое заявление в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) услугополучателя, принимается через портал.    

Для получения государственной услуги услугополучатели представляют пакет документов, предусмотренных пунктом 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

4. Для идентификации личности услугополучателя предъявляется документ, удостоверяющий личность, либо электронный документ из сервиса цифровых документов.

Сведения о документах, удостоверяющих личность, содержащихся в государственных цифровых системах, услугодатель и (или) работник Государственной корпорации получает из соответствующих государственных цифровых систем посредством портала в форме электронных документов, удостоверенных ЭЦП уполномоченных должностных лиц.

Истребование от услугополучателей документов и сведений, которые доступны в цифровых системах, не допускается.

5. При обращении к услугодателю услугополучатель получает талон о приеме соответствующих документов.

При обращении к услугодателю результат оказания государственной услуги или мотивированный ответ об отказе в случаях и по основаниям, указанным в пункте 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам, выдается на бумажном носителе.

При не обращении услугополучателя за результатом государственной услуги в указанный срок, услугодатель обеспечивает их хранение по месту приема до получения услугополучателем.

При оказании государственной услуги через Государственную корпорацию на бумажном носителе день приема налогового заявления и документов не входит в срок оказания государственной услуги.

При обращении через портал услугополучателю направляется статус о принятии запроса для оказания государственной услуги.

При обращении на портал результат оказания государственной услуги направляется услугополучателю в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП должностного лица услугодателя.

При предоставлении услугополучателем в Государственную корпорацию документов, предусмотренных пунктом 8 Перечня, работник Государственной корпорации проверяет полноту представленных документов, и принятые документы направляет услугодателю через курьерскую связь.

При обнаружении ошибок или неточностей в заявлении и (или) документах, представленных услугополучателем, их несоответствия требованиям по форме и содержанию, представления услугополучателем неполного пакета документов согласно пункту 8 Перечня, услугодатель принимает налоговое заявление посредством цифрового листа ожидания.

По основанию, предусмотренному частью первой настоящего пункта, представленные услугополучателем документы (в том числе оригиналы) подлежат возврату услугополучателю без их принятия на хранение Государственной корпорацией.

Услугополучателю услугодателем устанавливается разумный срок для устранения выявленных недостатков, который не включается в общий срок оказания государственной услуги, установленный пунктом 3 Перечня, и не превышает его.

В случае устранения недостатков услугополучателем в пределах срока приостановления, днем приема налогового заявления и (или) документов на получение государственной услуги считается день первоначального обращения услугополучателя.

Течение срока оказания государственной услуги возобновляется с момента устранения выявленных недостатков.

При неустранении выявленных недостатков в установленный срок приостановления работник Государственной корпорации отказывает в приеме налогового заявления и документов.

6. Структурное подразделение услугодателя, ответственное за прием документов, в день поступления документов осуществляет прием, проверку представленных документов и регистрацию (при обращении услугополучателя после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан «О праздниках в Республике Казахстан», прием налогового заявления и выдача результатов оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем).

При представлении услугополучателем документов в электронном виде, обработка документов проводится автоматизированно.

При установлении факта полноты представленных документов, работник, ответственный за обработку документов в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения налогового заявления, вводит документы и обрабатывает в цифровой системе «е-лицензирование», производит оценку платежеспособности услугополучателя, определяет очередность уплаты платежей и результат государственной услуги направляет услугополучателю.

При обращении на портал результат оказания государственной услуги направляется услугополучателю в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП должностного лица услугодателя.

При обращении к услугодателю или Государственную корпорацию результат оказания государственной услуги или мотивированный ответ об отказе в оказании государственной услуги в случаях и по основаниям, указанным в пункте 9 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

Выдача готовых документов осуществляется в соответствии с графиком работы Государственной корпорации при предъявлении документов, удостоверяющих личность либо электронного документа из сервиса цифровых документов, представитель также представляет документ, выданный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

7. При не обращении услугополучателя за результатом государственной услуги в указанный срок, услугодатель, Государственная корпорация обеспечивает их хранение по месту приема до получения услугополучателем невостребованных в срок документов.

Государственная корпорация обеспечивает хранение документов в течение 1 (одного) месяца, после чего передает их услугодателю для дальнейшего хранения.

При обращении услугополучателя по истечении 1 (одного) месяца, по запросу Государственной корпорации услугодатель в течение 1 (одного) рабочего дня направляет готовые документы в Государственную корпорацию для выдачи услугополучателю.

8. В соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 5 Закона услугодатель обеспечивает внесение данных в цифровую систему мониторинга оказания государственных и социально ответственных услуг о стадии их оказания в порядке, определенном уполномоченным органом в сфере цифровизации.

9. При внесении изменений и (или) дополнений в настоящие Правила Министерство финансов Республики Казахстан в течение 3 (трех) рабочих дней после регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан направляет информацию о внесении изменений и (или) дополнений в порядок оказания государственной услуги в Единый контакт-центр и оператору «цифрового правительства», Государственную корпорацию.

10. При сбое цифровой системы, содержащей необходимые сведения для оказания государственной услуги, услугодатель в течение 30 (тридцати) минут с момента сбоя направляет запрос в службу поддержки по электронной почте knp.kgd.gov.kz с обязательным предоставлением информации по наименованию государственной услуги, регистрационному номеру заявления для получения государственной услуги, индивидуальному идентификационному номеру (ИИН), или бизнес-идентификационному номеру (БИН), наименованию услугополучателя, версии системного и прикладного программного обеспечения, описанию последовательности действий, приводящих к ошибке, скриншоты поясняющие возникшую проблему.

Глава 3. Порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателей и (или) их должностных лиц, Государственной корпорации и (или) ее работников по вопросам оказания государственных услуг

11. При несогласии с результатами оказания государственной услуги услугополучателем подается жалоба на решение, действия (бездействие) услугодателя по вопросам оказания государственных услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

на имя руководителя услугодателя;

на имя руководителя уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

в уполномоченный орган по оценке и контролю за качеством оказания государственных и социально ответственных услуг.

При этом жалоба на действия (бездействие) работников Государственной корпорации при оказании услуг через Государственную корпорацию подается на имя руководителя Государственной корпорации, либо в уполномоченный орган в сфере цифровизации.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес услугодателя, Государственной корпорации, непосредственно оказывающих государственные услуги, подлежит рассмотрению в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня ее регистрации.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных и социально ответственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.

12. При несогласии с результатами оказания государственной услуги услугополучатель в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 4 Закона обращается в суд.

Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке. В случае, если законом предусмотрена возможность обращения в суд без необходимости обжалования в вышестоящем органе, административный орган, должностное лицо, административный акт, административное действие (бездействие) которых оспариваются, наряду с отзывом представляют в суд мотивированную позицию руководителя вышестоящего административного органа, должностного лица.

Приложение 1
к Правилам и условиям
предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате
налогов, плат и (или) пеней

форма