Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 мая 2015 года № 83

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» в целях реализации Закона Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования и исламского финансирования» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121, опубликованное 5 октября 2011 года в газете «Юридическая газета» № 144 (2134)) следующее изменение:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:

пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, специальными финансовыми компаниями, акционерными инвестиционными фондами и микрофинансовыми организациями (далее – организация).

Действие глав 4, 7, 9, 10 и 11 настоящей Инструкции не распространяется на исламские страховые (перестраховочные) организации.».

2. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) совместно с Департаментом правового обеспечения
(Досмухамбетов Н.М.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) направление настоящего постановления на официальное опубликование в информационно-правовой системе «Әділет» республиканского государственного предприятия на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования.

4. Департаменту международных отношений и связей с общественностью (Казыбаев А.К.) обеспечить направление настоящего постановления на официальное опубликование в периодических печатных изданиях в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

6. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель
Национального Банка                        К. Келимбетов

Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 27 мая 2015 года № 83

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 18 декабря 2000 года «О страховой деятельности» (далее – Закон о страховой деятельности), от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями.

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих Инструкции, законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Закону о страховой деятельности и международным стандартам финансовой отчетности.

3. Сумма страховой премии, причитающейся по договору исламского страхования (перестрахования), признается как доход со дня вступления в силу договора исламского страхования (перестрахования). Со дня вступления в силу договора исламского страхования (перестрахования) на сумму страховой премии, указанной в договоре исламского страхования (перестрахования), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

4. При фактическом получении исламской страховой (перестраховочной) организацией начисленной страховой премии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

5. При формировании резерва незаработанных премий, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва непредвиденных рисков и стабилизационного резерва осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму формируемого резерва незаработанных премий:

2) на сумму формируемого резерва произошедших, но незаявленных убытков:

3) на сумму формируемого резерва заявленных, но неурегулированных убытков:

4) на сумму формируемого резерва непредвиденных рисков:

5) на сумму формируемого стабилизационного резерва:

6. При уменьшении резерва незаработанных премий, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва непредвиденных рисков и стабилизационного резерва осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму уменьшения резерва незаработанных премий:

2) на сумму уменьшения резерва произошедших, но незаявленных убытков:

3) на сумму уменьшения резерва заявленных, но неурегулированных убытков:

4) на сумму уменьшения резерва непредвиденных рисков:

5) на сумму уменьшения стабилизационного резерва:

7. При осуществлении исламской страховой (перестраховочной) организацией страхователю (выгодоприобретателю) страховой выплаты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) исламской страховой организацией:

при начислении суммы страховой выплаты по договору исламского страхования:

при осуществлении страховой выплаты страхователю (выгодоприобретателю) на сумму выплаты:

2) исламской перестраховочной организацией:

при начислении суммы страховой выплаты по договору исламского перестрахования:

при осуществлении страховой выплаты перестрахователю (выгодоприобретателю) на сумму выплаты:

8. При заключении страхователем (перестрахователем) договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни сумма всех страховых премий по договору накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни признается в качестве дохода соответствующими долями в течение всего срока действия договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни.

9. Если договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается ежегодная (ежеквартальная, ежемесячная) оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий до окончания срока действия договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни или другого срока, установленного договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, доход признается в размере, причитающемся к получению в течение одного года (квартала, месяца) и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленных доходов в размере, подлежащем получению от страхователя (перестрахователя):

2) на сумму фактически поступивших страховых премий:

10. Если договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается единовременная оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий, вся сумма страховых премий в полном объеме признается как доход по договору накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

11. При заключении страхователем (перестрахователем) договора ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни сумма страховой премии, причитающаяся к оплате по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни признается как доход.

12. Если договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается единовременная оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий, вся сумма страховых премий в полном объеме признается как доход по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

13. Если договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусмотрена оплата страховых премий частями, доход признается соответствующими долями, установленными договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни до конца срока его действия, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 9 Инструкции.

14. При осуществлении исламской страховой (перестраховочной) организацией страховой выплаты страхователю (перестрахователю) или лицу, уполномоченному на получение страховой суммы согласно договору накопительного и (или) ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при начислении суммы страховой выплаты по договору накопительного и (или) ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни:

одновременно на данную сумму:

2) на сумму фактической оплаты страховой суммы и накопленного дохода:

15. При заключении страхователем договора исламского аннуитетного страхования с условием единовременной (разовой) оплаты страхователем страховой премии, на сумму доходов в виде страховых премий исламской страховой организацией осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

16. В случае заключения страхователем договора исламского аннуитетного страхования с условием оплаты страхователем страховых премий на периодической основе до конца срока, установленного договором исламского аннуитетного страхования, исламской страховой организацией осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 9 Инструкции.

17. При начислении сумм страховых выплат после окончания срока оплаты страхователем страховых премий с периодичностью, установленной договором исламского аннуитетного страхования, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленных периодических платежей:

2) при фактической оплате:

18. Бухгалтерский учет операций по перестрахованию договоров накопительного и ненакопительного страхования жизни осуществляется в соответствии с главой 4 Инструкции.

19. При формировании резерва непроизошедших убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни на сумму формируемого страхового резерва осуществляется следующая бухгалтерская запись:

20. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется следующая бухгалтерская запись:

21. Бухгалтерский учет резерва заявленных, но неурегулированных убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 и подпунктом 3) пункта 6 Инструкции.

22. Бухгалтерский учет резерва произошедших, но незаявленных убытков по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 и подпунктом 2) пункта 6 Инструкции.

23. При формировании резерва непроизошедших убытков по договору исламского аннуитетного страхования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

24. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору исламского аннуитетного страхования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

25. При заключении договора исламского перестрахования исламской страховой (перестраховочной) организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленной страховой премии:

2) на сумму выплаченной страховой премии:

26. При формировании активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни, непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при формировании актива перестрахования по резерву незаработанных премий:

2) при формировании актива перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков:

3) при формировании актива перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни:

4) при формировании актива перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

27. При уменьшении (корректировке) активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни, непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву незаработанных премий:

2) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков:

3) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни:

4) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

28. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

29. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

30. При списании активов перестрахования за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

31. При возникновении требований к исламской перестраховочной организации при досрочном расторжении договора исламского перестрахования исламской страховой (перестраховочной) организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму возникающего требования:

2) на сумму фактически полученных денег:

32. При начислении и (или) получении дохода в виде комиссионных вознаграждений от исламской перестраховочной организации в соответствии с договором исламского перестрахования перестрахователем осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при вступлении в силу договора исламского перестрахования:

в течение срока действия договора исламского перестрахования на сумму комиссионных доходов, подлежащих амортизации на доходы за отчетный период:

2) при фактическом получении денег:

33. Если условиями договора исламского перестрахования предусмотрена возможность зачета суммы задолженности исламской перестраховочной организации по выплате перестрахователю комиссионного вознаграждения и задолженности перестрахователя по выплате исламской перестраховочной организации страховой премии, на зачитываемую сумму осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) перестрахователем:

2) исламской перестраховочной организацией:

34. При возмещении исламской перестраховочной организацией расходов, понесенных перестрахователем при возникновении страхового случая, в соответствии с договором исламского перестрахования перестрахователем осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при фактическом получении денег:

одновременно в случае превышения суммы ранее начисленных активов перестрахования по резервам непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования), непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков над фактически полученной суммой денег от перестраховочной организации на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования:

35. При покупке долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

2) на сумму комиссионных расходов:

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:

4) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

5) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

6) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

36. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

37. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой исламской страховой (перестраховочной) организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

одновременно на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

одновременно на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

38. При переоценке по рыночному курсу обмена валют долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

на сумму положительной курсовой разницы:

на сумму отрицательной курсовой разницы:

2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

на сумму положительной курсовой разницы:

на сумму отрицательной курсовой разницы:

39. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

40. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, над их учетной стоимостью на сумму разницы:

5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, над суммой заключенной сделки по их продаже на сумму разницы:

6) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

7) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

8) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

9) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

10) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

11) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

41. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

42. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

43. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

2) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

3) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

44. На сумму вознаграждения за управление исламским страховым фондом в виде части страховой премии и (или) части доходов, полученных от инвестирования средств исламского страхового фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного вознаграждения:

2) на сумму фактически выплаченных денег:

45. При получении от исламской страховой (перестраховочной) организации исламским страховым фондом денег, переданных в связи с недостаточностью средств исламского страхового фонда для исполнения обязательств по договорам исламского страхования (перестрахования) с условием их возврата в будущем за счет денежных поступлений, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

46. При возврате денег исламским страховым фондом исламской страховой (перестраховочной) организации осуществляется следующая бухгалтерская запись: