О внесении изменения в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" и утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 мая 2015 года № 83

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» в целях реализации Закона Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования и исламского финансирования» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121, опубликованное 5 октября 2011 года в газете «Юридическая газета» № 144 (2134)) следующее изменение:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:

пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, специальными финансовыми компаниями, акционерными инвестиционными фондами и микрофинансовыми организациями (далее – организация).

Действие глав 4, 7, 9, 10 и 11 настоящей Инструкции не распространяется на исламские страховые (перестраховочные) организации.».

2. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) совместно с Департаментом правового обеспечения
(Досмухамбетов Н.М.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) направление настоящего постановления на официальное опубликование в информационно-правовой системе «Әділет» республиканского государственного предприятия на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования.

4. Департаменту международных отношений и связей с общественностью (Казыбаев А.К.) обеспечить направление настоящего постановления на официальное опубликование в периодических печатных изданиях в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

6. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель
Национального Банка                        К. Келимбетов

Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 27 мая 2015 года № 83

Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 18 декабря 2000 года «О страховой деятельности» (далее – Закон о страховой деятельности), от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями.

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих Инструкции, законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Закону о страховой деятельности и международным стандартам финансовой отчетности.

2. Бухгалтерский учет операций по общему страхованию (перестрахованию)

   

Параграф 1. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) по договорам исламского страхования (перестрахования)

3. Сумма страховой премии, причитающейся по договору исламского страхования (перестрахования), признается как доход со дня вступления в силу договора исламского страхования (перестрахования). Со дня вступления в силу договора исламского страхования (перестрахования) на сумму страховой премии, указанной в договоре исламского страхования (перестрахования), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1280 41

Страховые премии к получению от страхователей

 

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей

Кт

6280 41

Доходы в виде страховых премий.

 

4. При фактическом получении исламской страховой (перестраховочной) организацией начисленной страховой премии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 41

Страховые премии к получению от страхователей

 

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей.

Параграф 2. Бухгалтерский учет операций по резервам

5. При формировании резерва незаработанных премий, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва непредвиденных рисков и стабилизационного резерва осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму формируемого резерва незаработанных премий:

 

Дт

7440 41

Расходы по формированию резерва незаработанных премий

Кт

3390 48

Резерв незаработанных премий;

 

2) на сумму формируемого резерва произошедших, но незаявленных убытков:

 

Дт

7440 42

Расходы по формированию резерва произошедших, но незаявленных убытков

Кт

3390 49

Резерв произошедших, но незаявленных убытков;

 

3) на сумму формируемого резерва заявленных, но неурегулированных убытков:

 

Дт

7440 45

Расходы по формированию резерва заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

 

4) на сумму формируемого резерва непредвиденных рисков:

 

Дт

5520

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет

Кт

5490 40

Резерв непредвиденных рисков;

 

5) на сумму формируемого стабилизационного резерва:

 

Дт

5520

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет

Кт

5490 41

Стабилизационный резерв.

 

6. При уменьшении резерва незаработанных премий, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва непредвиденных рисков и стабилизационного резерва осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму уменьшения резерва незаработанных премий:

 

Дт

3390 48

Резерв незаработанных премий

Кт

6280 45

Доходы от снижения резерва незаработанных премий;

 

2) на сумму уменьшения резерва произошедших, но незаявленных убытков:

 

Дт

3390 49

Резерв произошедших, но незаявленных убытков

Кт

6280 46

Доходы от снижения резерва произошедших, но незаявленных убытков;

 

3) на сумму уменьшения резерва заявленных, но неурегулированных убытков:

 

Дт

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

6280 47

Доходы от снижения резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

 

4) на сумму уменьшения резерва непредвиденных рисков:

 

Дт

5490 40

Резерв непредвиденных рисков

Кт

5520

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет;

 

5) на сумму уменьшения стабилизационного резерва:

 

Дт

5490 41

Стабилизационный резерв

Кт

5520

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет.

Параграф 3. Бухгалтерский учет операций по страховым выплатам

7. При осуществлении исламской страховой (перестраховочной) организацией страхователю (выгодоприобретателю) страховой выплаты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) исламской страховой организацией:

при начислении суммы страховой выплаты по договору исламского страхования:

 

Дт

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

3390 44

Расчеты со страхователями, одновременно на данную сумму:

 

Дт

7470 41

Расходы по осуществлению страховых выплат по страхованию

Кт

7440 45

Расходы по формированию резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

 

при осуществлении страховой выплаты страхователю (выгодоприобретателю) на сумму выплаты:

 

Дт

3390 44

Расчеты со страхователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах;

 

2) исламской перестраховочной организацией:

при начислении суммы страховой выплаты по договору исламского перестрахования:

 

Дт

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

3390 43

Расчеты с перестрахователями, одновременно на данную сумму:

 

Дт

7470 42

Расходы по осуществлению страховых выплат по перестрахованию

Кт

7440 45

Расходы по формированию резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

 

при осуществлении страховой выплаты перестрахователю (выгодоприобретателю) на сумму выплаты:

 

Дт

3390 43

Расчеты с перестрахователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах.

3. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) жизни

   

Параграф 1. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) по договору накопительного и ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни

8. При заключении страхователем (перестрахователем) договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни сумма всех страховых премий по договору накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни признается в качестве дохода соответствующими долями в течение всего срока действия договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни.

9. Если договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается ежегодная (ежеквартальная, ежемесячная) оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий до окончания срока действия договора накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни или другого срока, установленного договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, доход признается в размере, причитающемся к получению в течение одного года (квартала, месяца) и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленных доходов в размере, подлежащем получению от страхователя (перестрахователя):

 

Дт

1280 41

Страховые премии к получению от страхователей

 

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей

Кт

6280 41

Доходы в виде страховых премий;

 

2) на сумму фактически поступивших страховых премий:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 41

Страховые премии к получению от страхователей

 

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей.

 

10. Если договором накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается единовременная оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий, вся сумма страховых премий в полном объеме признается как доход по договору накопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

11. При заключении страхователем (перестрахователем) договора ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни сумма страховой премии, причитающаяся к оплате по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни признается как доход.

12. Если договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусматривается единовременная оплата страхователем (перестрахователем) страховых премий, вся сумма страховых премий в полном объеме признается как доход по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

13. Если договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни предусмотрена оплата страховых премий частями, доход признается соответствующими долями, установленными договором ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни до конца срока его действия, и осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 9 Инструкции.

14. При осуществлении исламской страховой (перестраховочной) организацией страховой выплаты страхователю (перестрахователю) или лицу, уполномоченному на получение страховой суммы согласно договору накопительного и (или) ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при начислении суммы страховой выплаты по договору накопительного и (или) ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни:

 

Дт

3390 50

Резерв непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

 

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

3390 43

Расчеты с перестрахователями

 

3390 44

Расчеты со страхователями,

 

одновременно на данную сумму:

 

Дт

7470 41

Расходы по осуществлению страховых выплат по страхованию

Кт

7440 43

Расходы по формированию резерва непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

 

7440 45

Расходы по формированию резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

 

2) на сумму фактической оплаты страховой суммы и накопленного дохода:

 

Дт

3390 43

Расчеты с перестрахователями

 

3390 44

Расчеты со страхователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 2. Бухгалтерский учет операций по договорам исламского аннуитетного страхования

15. При заключении страхователем договора исламского аннуитетного страхования с условием единовременной (разовой) оплаты страхователем страховой премии, на сумму доходов в виде страховых премий исламской страховой организацией осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 3 и 4 Инструкции.

16. В случае заключения страхователем договора исламского аннуитетного страхования с условием оплаты страхователем страховых премий на периодической основе до конца срока, установленного договором исламского аннуитетного страхования, исламской страховой организацией осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 9 Инструкции.

17. При начислении сумм страховых выплат после окончания срока оплаты страхователем страховых премий с периодичностью, установленной договором исламского аннуитетного страхования, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленных периодических платежей:

 

Дт

7470 41

Расходы по осуществлению страховых выплат по страхованию

Кт

3390 44

Расчеты со страхователями;

 

2) при фактической оплате:

 

Дт

3390 44

Расчеты со страхователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах.

 

18. Бухгалтерский учет операций по перестрахованию договоров накопительного и ненакопительного страхования жизни осуществляется в соответствии с главой 4 Инструкции.

Параграф 3. Бухгалтерский учет операций по страховым резервам

19. При формировании резерва непроизошедших убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни на сумму формируемого страхового резерва осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

7440 43

Расходы по формированию резерва непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

3390 50

Резерв непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни.

 

20. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

3390 50

Резерв непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

6280 48

Доходы от снижения резерва непроизошедших убытков.

 

21. Бухгалтерский учет резерва заявленных, но неурегулированных убытков по договору исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 и подпунктом 3) пункта 6 Инструкции.

22. Бухгалтерский учет резерва произошедших, но незаявленных убытков по договору ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни осуществляется в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 и подпунктом 2) пункта 6 Инструкции.

23. При формировании резерва непроизошедших убытков по договору исламского аннуитетного страхования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

7440 44

Расходы по формированию резерва непроизошедших убытков по договорам аннуитета

Кт

3390 51

Резерв непроизошедших убытков по договорам аннуитета.

 

24. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору исламского аннуитетного страхования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

3390 51

Резерв непроизошедших убытков по договорам аннуитета

Кт

6280 48

Доходы от снижения резерва непроизошедших убытков.

4. Бухгалтерский учет операций по перестрахованию

25. При заключении договора исламского перестрахования исламской страховой (перестраховочной) организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленной страховой премии:

 

Дт

7470 40

Расходы, связанные со страховой (перестраховочной) деятельностью

Кт

3390 42

Расчеты с перестраховщиками;

 

2) на сумму выплаченной страховой премии:

 

Дт

3390 42

Расчеты с перестраховщиками

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах.

 

26. При формировании активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни, непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при формировании актива перестрахования по резерву незаработанных премий:

 

Дт

1280 47

Активы перестрахования по незаработанным премиям

Кт

6280 42

Доходы, связанные с возмещением перестраховщиком страховых выплат;

 

2) при формировании актива перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков:

 

Дт

1280 48

Активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам

Кт

6280 42

Доходы, связанные с возмещением перестраховщиком страховых выплат;

 

3) при формировании актива перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни:

 

Дт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

6280 42

Доходы, связанные с возмещением перестраховщиком страховых выплат;

 

4) при формировании актива перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

 

Дт

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам

Кт

6280 42

Доходы, связанные с возмещением перестраховщиком страховых выплат.

 

27. При уменьшении (корректировке) активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни, непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву незаработанных премий:

 

Дт

7440 48

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву незаработанных премий

Кт

1280 47

Активы перестрахования по незаработанным премиям;

 

2) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков:

 

Дт

7440 49

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков

Кт

1280 48

Активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам;

 

3) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования) жизни:

 

Дт

7440 50

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву непроизошедших убытков

Кт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни;

 

4) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

 

Дт

7440 51

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам.

 

28. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

7440 47

Расходы по формированию резервов (провизий) по активам перестрахования

Кт

1290 41

Резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования.

 

29. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1290 41

Резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования

Кт

6240 03

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по прочей дебиторской задолженности.

 

30. При списании активов перестрахования за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1290 41

Резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения активов перестрахования

Кт

1280 47

Активы перестрахования по незаработанным премиям

 

1280 48

Активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам

 

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни

 

1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета

 

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам.

 

31. При возникновении требований к исламской перестраховочной организации при досрочном расторжении договора исламского перестрахования исламской страховой (перестраховочной) организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму возникающего требования:

 

Дт

1280 46

Требования к перестраховщикам

Кт

6280 44

Прочие доходы от страховой деятельности;

 

2) на сумму фактически полученных денег:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 46

Требования к перестраховщикам.

 

32. При начислении и (или) получении дохода в виде комиссионных вознаграждений от исламской перестраховочной организации в соответствии с договором исламского перестрахования перестрахователем осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при вступлении в силу договора исламского перестрахования:

 

Дт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы по перестрахованию

Кт

3390 54

Прочая кредиторская задолженность, связанная со страховой (перестраховочной) деятельностью;

 

в течение срока действия договора исламского перестрахования на сумму комиссионных доходов, подлежащих амортизации на доходы за отчетный период:

 

Дт

3390 54

Прочая кредиторская задолженность, связанная со страховой (перестраховочной) деятельностью

Кт

6110 41

Комиссионные доходы по договорам перестрахования;

 

2) при фактическом получении денег:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы по перестрахованию.

 

33. Если условиями договора исламского перестрахования предусмотрена возможность зачета суммы задолженности исламской перестраховочной организации по выплате перестрахователю комиссионного вознаграждения и задолженности перестрахователя по выплате исламской перестраховочной организации страховой премии, на зачитываемую сумму осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) перестрахователем:

 

Дт

3390 42

Расчеты с перестраховщиками

Кт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы по перестрахованию;

 

2) исламской перестраховочной организацией:

 

Дт

3390 43

Расчеты с перестрахователями

Кт

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей.

 

34. При возмещении исламской перестраховочной организацией расходов, понесенных перестрахователем при возникновении страхового случая, в соответствии с договором исламского перестрахования перестрахователем осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при фактическом получении денег:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни

 

1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета

 

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам,

 

одновременно в случае превышения суммы ранее начисленных активов перестрахования по резервам непроизошедших убытков по договорам исламского страхования (перестрахования), непроизошедших убытков по договорам исламского аннуитетного страхования, заявленных, но неурегулированных убытков над фактически полученной суммой денег от перестраховочной организации на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования:

 

Дт

7440 48

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву незаработанных премий

Кт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни

 

1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета

 

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам.

5. Бухгалтерский учет операций по размещению страховых взносов в ценные бумаги

35. При покупке долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

 

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

 

2) на сумму комиссионных расходов:

 

Дт

7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;

 

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:

 

Дт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

 

1610 02

Расчеты с брокерами;

 

4) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

 

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

 

1610 02

Расчеты с брокерами;

 

5) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

 

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;

 

6) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

 

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

 

36. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

 

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6120

Доходы по дивидендам.

 

37. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой исламской страховой (перестраховочной) организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

 

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

 

если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

 

Дт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка,

 

одновременно на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

 

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

 

2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

 

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи;

 

если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

 

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи,

 

одновременно на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

 

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи.

 

38. При переоценке по рыночному курсу обмена валют долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

на сумму положительной курсовой разницы:

 

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

 

на сумму отрицательной курсовой разницы:

 

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

 

2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

на сумму положительной курсовой разницы:

 

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи;

 

на сумму отрицательной курсовой разницы:

 

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи.

 

39. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

 

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

 

40. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

 

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи;

 

2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

 

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;

 

3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи:

 

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;

 

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, над их учетной стоимостью на сумму разницы:

 

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

 

5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи, над суммой заключенной сделки по их продаже на сумму разницы:

 

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;

 

6) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

 

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи

 

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

 

7) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

 

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи

Кт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

 

8) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

 

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи;

 

9) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

 

Дт

7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи;

 

10) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

 

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты

 

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты;

 

11) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

 

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

 

7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

6. Бухгалтерский учет операций по размещению страховых взносов в аффинированные драгоценные металлы

41. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1150 07

Аффинированные драгоценные металлы

 

1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути

 

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

 

42. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

 

Дт

1150 07

Аффинированные драгоценные металлы

 

1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути

 

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

6280 03

Нереализованные доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов;

 

2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

 

Дт

7470 04

Нереализованные расходы от переоценки драгоценных металлов

Кт

1150 07

Аффинированные драгоценные металлы

 

1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути

 

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах.

 

43. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

 

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1150 07

Аффинированные драгоценные металлы

 

1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути

 

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах;

 

2) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

 

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 01

Доход от покупки-продажи аффинированных драгоценных металлов;

 

3) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

 

Дт

7470 01

Расходы по покупке-продаже аффинированных драгоценных металлов

Кт

1150 07

Аффинированные драгоценные металлы

 

1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути

 

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах.

7. Бухгалтерский учет операций, связанных с деятельностью исламской страховой (перестраховочной) организации

44. На сумму вознаграждения за управление исламским страховым фондом в виде части страховой премии и (или) части доходов, полученных от инвестирования средств исламского страхового фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного вознаграждения:

 

Дт

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

3540

Прочие краткосрочные обязательства;

 

2) на сумму фактически выплаченных денег:

 

Дт

3540

Прочие краткосрочные обязательства

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

8. Бухгалтерский учет денег, полученных от исламской страховой (перестраховочной) организации

45. При получении от исламской страховой (перестраховочной) организации исламским страховым фондом денег, переданных в связи с недостаточностью средств исламского страхового фонда для исполнения обязательств по договорам исламского страхования (перестрахования) с условием их возврата в будущем за счет денежных поступлений, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

3050 04

Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

 

4030 03

Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

 

46. При возврате денег исламским страховым фондом исламской страховой (перестраховочной) организации осуществляется следующая бухгалтерская запись:

 

Дт

3050 04

Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

 

4030 03

Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1010

Денежные средства в кассе

 

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями
1. Общие положения
2. Бухгалтерский учет операций по общему страхованию (перестрахованию)
Параграф 1. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) по договорам исламского страхования (перестрахования)
Параграф 2. Бухгалтерский учет операций по резервам
Параграф 3. Бухгалтерский учет операций по страховым выплатам
3. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) жизни
Параграф 1. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) по договору накопительного и ненакопительного исламского страхования (перестрахования) жизни
Параграф 2. Бухгалтерский учет операций по договорам исламского аннуитетного страхования
Параграф 3. Бухгалтерский учет операций по страховым резервам
4. Бухгалтерский учет операций по перестрахованию
5. Бухгалтерский учет операций по размещению страховых взносов в ценные бумаги
6. Бухгалтерский учет операций по размещению страховых взносов в аффинированные драгоценные металлы
7. Бухгалтерский учет операций, связанных с деятельностью исламской страховой (перестраховочной) организации
8. Бухгалтерский учет денег, полученных от исламской страховой (перестраховочной) организации