В соответствии со  статьей 636-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения и категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по  предварительному акту налоговой проверки.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

 государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

 в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

Настоящий приказ вводится в действие с 1 июля 2017 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов

Республики Казахстан                                                              Б. Султанов

Утверждены

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

Настоящие Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения и категорий налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по  предварительному акту налоговой проверки (далее – Правила) разработаны  в целях реализации статьи 636-1  Кодекса  Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Положения Правил распространяются на налоговые проверки, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пеней, уменьшению убытков, за исключением:

тематических проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, в соответствии с пунктом 5 статьи 627 Налогового кодекса и проводимых в отношении налогоплательщика на основании:

требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

заявления налогоплательщика в связи с применением пунктов 1 или 2 статьи 273-1 Налогового кодекса;

проверок на основании заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения.

В рамках  Правил используются следующие понятия:

1) предварительный акт налоговой проверки – акт налоговой проверки с предварительными результатами;

2) письменное возражение – письменное несогласие с результатами предварительного акта налоговой проверки.

Нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются  к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, а также к налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты.

К крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу относятся налогоплательщики включенные в перечень, предусмотренный  пунктом 3 статьи 623 Налогового кодекса.

К налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты, относятся юридические лица Республики Казахстан, заключившие инвестиционные контракты в соответствии со статьей 285 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Предварительный акт налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту)  лично  под роспись не менее чем  за  5 (пять) рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки.

Одновременно с предварительным актом налоговой проверки вручается извещение о приостановлении налоговой проверки  в  соответствии  с  пунктом 4 статьи  629  Налогового кодекса.

При невозможности вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки в связи с отсутствием его   по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, установленном Налоговым кодексом. 

Письменное возражение на предварительный акт налоговой проверки  представляется  в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня вручения предварительного акта налоговой проверки.

При этом датой подачи письменного возражения является дата получения возражения органом государственных доходов, осуществляющим проверку.

Письменное возражение рассматривается в пределах  указанных  в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его получения, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13, 14, 15 и 16 настоящих Правил.

Письменное возражение содержит:

1) наименование органа государственных доходов;

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, подающего письменное возражение, его место жительства (место нахождения);

3)  идентификационный номер;

4) дату подписания письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом);

5) обстоятельства, на которых лицо, подающее письменное возражение, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) перечень прилагаемых документов.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отозвать ранее поданное письменное возражение  к предварительному акту проверки.

Налоговая проверка подлежит завершению в порядке, установленном Налоговым кодексом, в случаях:

непредставления письменного возражения в срок, установленный пунктом 9 настоящих Правил, в течение 3 (трех)  рабочих дней со дня его истечения;

отзыва письменного возражения получения органом государственных доходовотзыва письменного возражения.

отсутствия налогоплательщика по месту нахождения по результатам налогового обследования в течение 3 (трех) рабочих днейсо дня составления акта налогового обследования, указанного пунктом 8 настоящих Правил.

При этом до завершения налоговой проверки, в случаях указанных в абзацах второй и третьей настоящего пункта, налогоплательщику (налоговому агенту) вручается извещение о возобновлении налоговой проверки в порядке, уставленном статьей 629 Налогового кодекса.

При рассмотрении письменного возражения к предварительному акту должностное лицо органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в случае необходимости направляет налогоплательщику и (или) в уполномоченные государственные органы, и (или) в иные организации  запросы о предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

В случаях несогласия органа государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку с возражениями налогоплательщика, связанными с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов,  обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных   отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, изложенными в письменном возражении к предварительному акту проверки, орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку  в течение срока рассмотрения такого возражения направляет в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) запрос с приложением:

письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту проверки;

позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

других документов, связанных с исчислением налоговых обязательств.

15. Комитет рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку.

Ответ на запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, представляется в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента его получения, за подписью должностного лица уполномоченного соответствующим актом Комитета.

16. В случаях направления запроса налогоплательщику и (или) в уполномоченные государственные органы, и (или) в иные организации, а также в Комитет  в соответствии с пунктами 13, 14 и 15 настоящих Правил срок рассмотрения письменного возражения продлевается, но не более чем на    30 (тридцать) календарных дней.

О продлении сроков письменного возражения сообщается налогоплательщику в течение 2-х (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

17. По итогам рассмотрения письменного возражения орган государственных доходов, осуществляющий проверку, завершает налоговую проверку в порядке, установленном Налоговым кодексом, путем вручения:

извещения о возобновлении сроков налоговой проверки;

акта налоговой проверки с обоснованием ответов на вопросы, изложенные в письменном возражении;

уведомления о результатах проверки (при наличии нарушений).