Приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287

В соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2023 года и подлежит официальному опубликованию.

Утверждены приказом
Заместителя Премьер-Министра -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 15 декабря 2022 года
№ 128

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов (далее – Правила), разработаны в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и устанавливают порядок определения дохода участниками «Астана Хаб» и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.

2. Основные термины и определения, используемые в настоящих Правилах:

1) организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны (далее – участник СЭЗ) – юридическое лицо, соответствующее условиям, предусмотренным в пунктах 1 или 2 статьи 708 Налогового кодекса;

2) приоритетные виды деятельности на территории специальной экономической зоны – виды деятельности, включенные в перечень, приоритетных видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, утвержденный приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №142 «Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, а также Правил включения приоритетных видов деятельности в перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №16588);

3) приоритетные виды деятельности международного технологического парка «Астана Хаб» – виды деятельности, включенные в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утвержденный приказом Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года №37/НҚ «Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критериев собственного производства» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №18523);

4) участник международного технологического парка «Астана Хаб» (далее – участник «Астана Хаб») – юридическое лицо, соответствующее условиям, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса;

5) аутсорсинг – передача третьим лицам отдельных функций, необходимых для создания объектов интеллектуальной собственности;

6) объекты интеллектуальной собственности – программное обеспечение, охраняемое Законом Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах», а также изобретение, полезная модель, промышленный образец, в области информатизации, охраняемые Законом Республики Казахстан «Патентный закон Республики Казахстан», являющиеся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, предусмотренных для участников «Астана Хаб» и СЭЗ.

Глава 2. Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов

3. Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:

1) реализации объектов интеллектуальной собственности;

2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;

3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;

4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;

5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).

При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).

4. При определении дохода, от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, учитываются следующие расходы:
понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;

расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;

расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;

расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.

5. К указанным в пункте 4 настоящих Правил расходам, относятся в том числе расходы, понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности.

6. При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, расходы, предусмотренные пунктом 4 настоящих Правил, определяются с учетом статей 10 и 12 Закона о трансфертном ценообразовании.

7. Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется как произведение суммы дохода, предусмотренного подпунктами 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 3 настоящих Правил, и коэффициента взаимосвязи ), который высчитывается по следующей формуле:

a – понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в d;

b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;

c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;

d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.

Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.

Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.

Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.

8. Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.

При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.

9. При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают:

1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;

2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.

Глава 3. Порядок определения дохода от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов

10. К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:

1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;

2) услуги по технической поддержке;

3) услуги по преобразованию и миграции данных;

4) услуги по обновлению программного обеспечения;

5) услуги по тестированию программного обеспечения;

6) услуги по исправлению программного обеспечения;

7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.

При этом осуществляемая участниками «Астана Хаб» и СЭЗ деятельность одновременно соответствует следующим условиям:

1) осуществление деятельности на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан является заключение:
сделок в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

трудовых договоров с работниками в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности;

3) наличие у работников участника «Астана Хаб» и СЭЗ необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для фактического осуществления деятельности;

4) соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» или СЭЗ фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.

11. Подтверждение о соответствии участников «Астана Хаб» и СЭЗ условиям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части второй пункта 10 настоящих Правил, выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком «Астана Хаб» при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ.

При отклонении фактических показателей от заявленных показателей, отраженных в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании проекта, более чем на 20 процентов, такое подтверждение не выдается.