Вопрос:
Здравствуйте, Ардак Мырзабаевич!
Наша компания оказывает коммунальные услуги населению. В ходе работы образуется дебиторская задолженность бытовых потребителей по оплате оказанных коммунальных услуг.
Когда образуется сомнительная задолженность, нереальная к взысканию, безнадежные долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (смерть потребителя, разрушение дома, отсутствие имущества, возврат исполнительного листа и др.) возникает необходимость в списании дебиторской задолженности.
В связи с этим возникает вопрос, будет ли такое списание относиться к прощению долга и признаваться доходом физического лица, облагаемым у источника выплаты? Нужно ли начислять с суммы списания долгов потребителей индивидуальный подоходный налог у источника выплаты?
Ответ
Здравствуйте Уважаемый (ая) Лошкарев Павел!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статьи 373 Гражданского кодекса Республики Казахстан обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Подпунктом 6) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), установлено, что в годовой доход физического лица включается доход в виде прощения долга.
Согласно статьи 364 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно – исполнительным кодексом Республики Казахстан и законом Республики Казахстан « О противодействии коррупции». Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом. На основании изложенного, доход физического лица в виде прощения долга подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом. Вместе с тем, согласно подпункту 44) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы, в том числе, суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов.
