Вопрос:
В составе профсоюза имеются 15 тысяч членов профсоюза, которые с заработной платы отчисляют 1% членских взносов.
До 2018 года в налоговом кодексе в статье 156 "Доходы не подлежащие налогообложению" п. 1 пп. 18 выплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года освобождаются от налогообложения при условии наличия подтверждающих документов. В связи с этим, профсоюз не облагал налогом данные выплаты.
В 2018 году произошли изменения в налоговом кодексе в Статье 341. Корректировка дохода в п. 1. В данном подпункте появилось слово работник, в то время как члены профсоюза работниками не являются.
1. Вправе ли профсоюз как и раннее до вступления поправок не облагать налогами данные выплаты?
2. Вправе ли профсоюз указать в учетной политике членов профсоюза как работников, так как они оплачивают взносы, и следовательно не облагать ИПН упомянутые выплаты?
Ответ:
Здравствуйте Шайкенов Мейрам Жанатович!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О профессиональных союзах» профессиональный союз (профсоюз) – общественное объединение с фиксированным членством, добровольно создаваемое на основе общности трудовых, производственно-профессиональных интересов граждан Республики Казахстан для представительства и защиты трудовых и социально-экономических прав и интересов своих членов. В соответствии с подпунктом 43) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.
Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору(контракту);
государственный служащий;
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту за предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
На основании изложенного, выплаты, произведенные налоговым агентом для покрытия расходов физического лица, не являющегося его работником, на медицинские расходы, на погребение в пределах 94-кратного размера МРП не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Учитывая, что физическое лицо - член профсоюза не состоит в трудовых отношениях с профсоюзом, то такое физическое лицо не признается работником профсоюза в соответствии с трудовым законодательством.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
