Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (далее-НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора. Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» от 30 ноября 2018 года № 197-VI, месячный расчетный показатель (МРП) с 1 января 2019 года установлен в размере 2 525 тенге.

Соответственно, 5-кратный размер МРП составляет 12625 тенге.

Таким образом, в случае если стоимость единицы товара при безвозмездной передаче в рекламных целях не превышает 5-кратный размер МРП (12625 тенге), такая передача товара не является оборотом по реализации, в случае если стоимость единицы товара при безвозмездной передаче превышает 5-кратный размер МРП (12625 тенге), такая передача является оборотом по реализации, облагаемым НДС. При этом стоимость единицы товара определяется без НДС.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е. 

Компания в рекламных целях передает безвозмездно товары, стоимость единицы которых составляет 14 000 и 12 000 тенге с учетом НДС.

Возникает ли облагаемый оборот по НДС при безвозмездной передаче товара в рекламных целях?

Входит ли в стоимость единицы товара сумма НДС при определении оборота по реализации?