Облагается ли НДС передача продукции в виде выигрыша?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 29.12.2018 г. на вопрос от 24.12.2018 г. № 527931

Вопрос:

Компания в целях увеличения объема продаж собственной продукции проводит один раз в два месяца мероприятия среди своих ИП, где в качестве предмета выигрыша могут быть выступать как готовая продукция, то есть ее определенное количество, так и единицы сотовой связи, и электронные деньги. 

1. Правомерны ли действия компании в части отнесения на вычеты при исчислении КПН расходов по проведению данных мероприятий, а именно готовой продукции, единиц сотовой связи, электронных денег?

2. Облагается ли НДС передача предмета выигрыша в виде готовой продукции, стоимость единицы которой составляет менее 5 МРП?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Караманов Адалбек!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснения общих положений налогового законодательства.

Согласно положений пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. При этом, подпунктом 10) статьи 264 Налогового кодекса установлено, что вычету не подлежит, в том числе, стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. На основании изложенного, отнесение на вычеты расходов по безвозмездной передаче товаров, единиц сотовой связи, электронных денег возможно при наличии четких критериев связанности таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода и при соответствующем документальном оформлении и подтверждений таких операций. В иных случаях, правовые основания для отнесения на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога стоимости безвозмездно переданного имущества, отсутствуют. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации товаров означает:

передачу прав собственности на товар, включая:

продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

безвозмездную передачу товара;

передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, учитывая информацию, изложенную в Письме Компания в целях увеличения объема продаж собственной продукции, проводит мероприятия среди своих покупателей, при этом, при достижении покупателем определенных показателей по объему продаж по сравнению с прошлыми периодами, покупатель получает предмет выигрыша, соответственно, в случае передачи (в том числе, безвозмездной) товара (выигрыша), за исключением электронных денег покупателю, у поставщика такая передача товара признается оборотом, облагаемым НДС.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.