Компания нанимает работников, имеющих место постоянного проживания в других городах РК, а также иностранцев. Компания в соответствии с условиями трудового договора приобретает для сотрудников авиабилеты для проезда от места проживания до места работы, а также арендует жилье для проживания.

Работники не компенсируют Компании стоимость проезда и стоимость проживания.

Облагаются ли НДС расходы компании по оплате стоимости проезда и проживания работникам?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан: Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

В соответствии с частью первой подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

На основании вышеизложенного, в случае если расходы Компании по оплате стоимости проезда и проживания работникам Компании, а также физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с Компанией, признаны доходами, облагаемыми у источника выплаты и обложены индивидуальным подоходным налогом, стоимость таких расходов не признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС, при этом, у такой Компании правовые основания для отнесения в зачет сумм НДС по таким расходам, отсутствуют.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.