Фирма заключила с компанией-нерезидентом РК договор на поставку погрузчиков. В рамках этого договора поставщики оказывают услуги по обучению персонала для эксплуатации вышеуказанной техники. При этом стоимость услуг в договоре указана отдельно от цены товара. 

Возникает ли необходимость оплаты НДС за нерезидента по услугам обучения?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Из подпункта 3) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса следует, что местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

В связи с чем, если нерезидентом услуги по обучению оказываются на территории Республики Казахстан, то обороты по таким услугам подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

При этом, согласно подпункту 9-1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об образовании» от 27 июля 2007 года № 319-III 9-1) образование – непрерывный процесс воспитания и обучения, осуществляемый в целях нравственного, интеллектуального, культурного, физического развития и формирования профессиональной компетентности.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.