Вопрос:
Уважаемый Марат Елеусизович,
Не могли бы разъяснить ситуацию, при прощении физическим лицам по займам, должны ли облагать ИПН дебиторскую задолженность - услуги эвакуатора - хранение авто - оценка имущество - услуги автостоянки - почтовые расходы - оплата гос.пошлины - нотариальные расходы и др.
Можем ли применять прощение дебиторской задолженность к ст.319 п.24 НК РК доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде: прощения основного долга;
прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);
дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления у нас возник вопрос:
1) при прощении займов физ лицу возникает дебиторская задолженность должны ли облагать ИПН?
2) является ли дебиторская задолженность -доходом физ лица???
спасибо
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Одилова Зарина!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в целях предоставления полного и всестороннего ответа возможно при предоставлении налогоплательщиком полной информации и иных документов, связанных с конкретной ситуацией, которые являются существенными для определения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующиму в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года (далее - Закон о введении), не рассматривается в качестве дохода физического лица доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:
прощения основного долга;
прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);
дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления.
При этом статьей 373 Гражданского кодекса Республики Казахстан установлено, что прощение долга – прекращение обязательства путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
На основании изложенного, в случае прекращения обязательств физического лица в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), доход в виде прощения основного долга, задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу), а также суммы государственной пошлины не рассматривается в качестве дохода физического лица.
Вместе с тем, согласно подпунктам 6) и 7) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе:
доход в виде прощения долга;
доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее–физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.
На основании изложенного, доход физического лица в виде прощения долга или уменьшения размера требования к должнику, за исключением доходов, установленных подпунктом 24) пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
В случае прощения банком второго уровня (микрофинансовой организации), а также коллекторским агентством дебиторской задолженности, возникшей в связи с понесенными расходами по оплате услуг эвакуатора, хранения автотранспортного средства, оценки имущества, услуг автостоянки, почтовых расходов, нотариальных расходов, то такие расходы банка второго уровня (микрофинансовой организации), а также коллекторского агентства признаются доходами физического лица-должника, подлежащим налогообложению.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
