Вопрос:
Добрый день!
Базовое финансирование выделяется государственным научным организациям и научным организациям, приравненным к государственным, государственным высшим учебным заведениям, высшим учебным заведениям, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, а также высшим учебным заведениям, в которых пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) прямо либо косвенно принадлежат юридическим лицам, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, аккредитованным в уполномоченном органе и выполняющим государственное задание и государственный заказ на проведение научных исследований по приоритетным для них направлениям (далее - субъекты), определенным отраслевым уполномоченным органом.
В связи с этим, должны ли мы платить НДС с базового финансирования? У нас три вида источника финансирования: гранты, программно-целевое и базовое финансирование. Согласно п.40 статьи 394 гранты и программно-целевое финансирование освобождаются от уплаты НДС. При этом предметом договора между КН МОН РК и нашим институтом является: оказание услуг по текущему обеспечению научной инфраструктуры и имущества, в том числе зданий, оборудования и материалов, оплату труда административного и обслуживающего персонала, а также информационное сопровождение научно-технической деятельности, в рамках базового финансирования по бюджетной программе 131 «Обеспечение базового финансирования субъектов научной и (или) научно-технической деятельности», по специфике 159 «Оплата прочих услуг и работ». Соответственно возникает следующий вопрос: проекты по грантам и программно-целевым финансированием выполняются в Институте. т.е. это означает, что деньги выделяемые на базовое финансирование расходуются на сопровождение вышеуказанных проектов.
В этой связи, просим Вас разъяснить об обязанности уплаты НДС по базовому финансированию?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 40) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обороты по реализации научно – исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания. В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV (далее - Бюджетный кодекс) государственным заданием является заказ юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, организациям, входящим в группу Фонда национального благосостояния, Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан и ее организациям, определяемым Правительством Республики Казахстан, Национальному олимпийскому комитету Республики Казахстан, автономному кластерному фонду, автономным организациям образования и их организациям, определяемый Правительством Республики Казахстан, на оказание отдельных государственных услуг, реализацию и организацию реализации бюджетных инвестиционных проектов и выполнение других задач, направленных на обеспечение социально-экономической стабильности и (или) социально-культурного развития государства. Выделение бюджетных средств юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, организациям, входящим в группу Фонда национального благосостояния, на выполнение государственного задания осуществляется без увеличения уставного капитала этих юридических лиц.
Согласно пункту 3 статьи 41 Бюджетного кодекса выполнение государственного задания осуществляется в рамках реализации утвержденных республиканских трехлетних бюджетных программ путем заключения гражданско-правовой сделки между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания с указанием в нем показателей результатов.
При этом выполнение государственного задания осуществляется без соблюдения конкурсных процедур, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. В соответствии с пунктом 4 статьи 41 Бюджетного кодекса, перечень государственных заданий, администраторов бюджетных программ и юридических лиц, ответственных за выполнение государственных заданий, утверждается Правительством Республики Казахстан ежегодно. В свою очередь Перечень государственных заданий на 2018 год утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан «О реализации Закона Республики Казахстан» О республиканском бюджете на 2018-2020 годы» от 7 декабря 2017 года № 823. При этом, в соответствии с Правилами разработки и выполнения государственного задания, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2015 года № 236, в перечне государственных заданий указано наименование и описание государственной услуги или инвестиционного проекта, осуществляемых в форме выполнения государственного задания. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 24 Закона Республики Казахстан от 18 февраля 2011 года № 407-IV «О науке» (далее – Закон о науке) финансирование научной и (или) научно-технической деятельности осуществляется из государственного бюджета, а также из иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. При этом пунктом 2 статьи 24 Закона о науке предусмотрено, что финансирование научной и (или) научно-технической деятельности из государственного бюджета осуществляется в следующих формах: 1) базовое финансирование; 2) грантовое финансирование; 3) программно-целевое финансирование.
Согласно пункту 1 статьи 27 Закона о науке, программно-целевое финансирование направлено для решения стратегически важных государственных задач и осуществляется на конкурсной основе или по решению Правительства Республики Казахстан вне конкурсных процедур. В соответствии с подпунктом 11) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 18 февраля 2011 года № 407-IV «О науке» (далее – Закон о науке) научно-исследовательская работа - работа, связанная с научным поиском, проведением исследований, экспериментов в целях расширения имеющихся и получения новых знаний, проверки научных гипотез, установления закономерностей развития природы и общества, научного обобщения, научного обоснования проектов. Согласно подпункту 23) статьи 1 Закона о науке прикладное исследование - деятельность, направленная на получение и применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач. В соответствии с информацией, изложенной в письме, предметом договора, заключенного между КН МОН РК и Институтом, является оказание услуг по текущему обеспечению научной инфраструктуры и имущества, в том числе зданий, оборудования и материалов, оплату труда административного и обслуживающего персонала, а также информационное сопровождение научно-технической деятельности, в рамках бюджетной программы 131 «Обеспечение базового финансирования субъектов научно и (или) научно-технической деятельности, по специфике 159 «Оплата прочих услуг и работ». На основании вышеизложенного, освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 40) статьи 394 Налогового кодекса обороты по реализации научно-исследовательских работ по договорам государственного задания, заключенным между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания, независимо от формы финансирования, при этом учитывая, что на основании договора Институт оказывает услуги по текущему обеспечению научной инфраструктуры и имущества, то обороты по реализации таких услуг подлежит включению в облагаемый оборот по НДС.
