Вопрос:
В момент подписания договора по предоставлению услуг Поставщик не был плательщиком НДС. На следующий день после истечения срока договора, поставщик стал плательщиком НДС и выставил в этот день акты выполненных работ с учетом НДС.
Согласно пункта 1 статьи 379 НК, датой совершения оборота является дата подписания актов выполненных работ.
Заказчик требует выставить акты и счет-фактуры без учета НДС, так как договор подписывался без учета НДС.
По условиям договора, поставщик предоставил АВР не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем фактического оказания услуги.
Распространяется ли обязательство по начислению НДС у Поставщика в данном случае?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Богатыренко Вадим!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НСД в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения.
Таким образом, в случае, если дата совершения оборота, определенная в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса приходится на период, когда поставщик товаров, работ, услуг зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то такой поставщик обязан по оборотам по реализации товаров, работ, услуг начислять НДС.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
