Вопрос:
Уважаемый Ардак Мырзабаевич!
Прошу вас помочь в данном вопросе.
ИП работает по упрощенному режиму налогообложения, является плательщиком НДС.
В данный момент производим дарственную для ИП, так же плательщик НДС и работающий по упрощенке. Объект дарения — это здание и производственный цех по изготовлению металлоизделий.
В договоре не прописана стоимость цеха и здания. Нужно ли передающему отражать у себя данную сделку и платить налоги по ИПН и НДС, и какую форму нужно сдавать ФНО 220.00 или 240.00?
Какие налоги возникают у получившего дарственную в данной ситуации? Нужно ли ему признавать это своим доходом и сдавать ФНО 220.00 или 240.00? Заранее благодарю за ответ.
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Юрченко Маргарита!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По индивидуальному подоходному налогу Согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество. В соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 681 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Согласно пункту 11 статьи 682 Налогового кодекса доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено. Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации. Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество. Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Пунктом 1 статьи 688 Налогового кодекса установлено, что упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. На основании изложенного, доход в виде подаренного производственного цеха по изготовлению металлоизделий является объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и признается доходом в том налоговом периоде, в котором получен доход, от безвозмездно полученного имущества. Вместе с тем, стоимость подаренного производственного цеха по изготовлению металлоизделий не рассматриваются в качестве дохода ИП, передающего такое имущество. Соответственно, у такого физического лица не возникает обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплате налога. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодека установлено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. На основании вышеизложенного, безвозмездная передача производственного цеха по изготовлению металлоизделий с земельным участком является облагаемым оборотом по реализации, размер оборота определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи. По индивидуальному подоходному налогу Согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество. В соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 681 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Согласно пункту 11 статьи 682 Налогового кодекса доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено. Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации. Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество. Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Пунктом 1 статьи 688 Налогового кодекса установлено, что упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. На основании изложенного, доход в виде подаренного производственного цеха по изготовлению металлоизделий является объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и признается доходом в том налоговом периоде, в котором получен доход, от безвозмездно полученного имущества. Вместе с тем, стоимость подаренного производственного цеха по изготовлению металлоизделий не рассматриваются в качестве дохода ИП, передающего такое имущество. Соответственно, у такого физического лица не возникает обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплате налога. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодека установлено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. На основании вышеизложенного, безвозмездная передача производственного цеха по изготовлению металлоизделий с земельным участком является облагаемым оборотом по реализации, размер оборота определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи. В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля по нарушениям с высокой степенью риска оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление), с приложением описания выявленных нарушений.
Согласно пункту 2 статьи 96 Налогового кодекса Уведомление подлежит исполнению в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) Уведомления признается:
1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговый агентом) путем: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения; уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость, а также уплаты пени в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 Налогового кодекса, за каждый день с даты перечисления налогоплательщику таких сумм;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление налогоплательщиком (налоговый агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в орган государственных доходов, направивший Уведомление, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
Орган государственных доходов анализирует представленные налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительные формы налоговой отчетности и (или) пояснения, проверяет устранение выявленных нарушений по результатам камерального контроля. В случае признания Уведомления не исполненным в соответствии с пунктом 4 статьи 96 Налогового кодекса орган государственных доходов выносит письменное решение и направляет его налогоплательщику одним из следующих способов: по почте заказным письмом с уведомлением; вручает его налогоплательщику под роспись; электронным способом в веб-приложение или в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства». По данным информационных систем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в Ваш адрес не направлялись Уведомления. В этой связи, для получения компетентного ответа Вам необходимо более подробно изложить возникшую ситуацию с указанием индивидуального идентификационного номера, бизнес-идентификационного номера и номера Уведомления.
