Вопрос:
Добрый вечер!
ТОО "1" (общеустановленный режим) направляет своих работников в командировку на конференцию, связанную с деятельностью ТОО "1", т.е. командировка связана с производственной деятельностью ТОО "1". Но оплата расходов по проезду и проживанию работников ТОО "1" в период данной командировки производится за счет принимающей стороны.
В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РК на работодателя возлагается обязанность по оплате работникам командировочных расходов. При этом, согласно ст. 238 Налогового кодекса РК регламентировано признание дохода от безвозмездно полученного имущества, работ, услуг.
Таким образом, возникает вопрос - если ТОО "1" не оплачивало расходы по проезду и проживанию своих работников в период командировки работников, т.к. они оплачивались за счет принимающей стороны, возникает ли у ТОО "1" доход от безвозмездно полученных услуг по проезду и проживанию его работников в результате оплаты командировочных расходов (проживание и проезд) третьим лицом (принимающей стороной)?
Заранее спасибо за ответ!
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Молдагулов Ануар!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений исполнения налогового обязательства по определению налоговых обязательств в связи с оплатой командировочных расходов принимающей стороной. Вместе с тем, пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в соответствии с подпунктами 15) и 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации и доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
