Вопрос:
Здравствуйте,
просим дать разъяснения по уплате пенсионных взносов за физическое лицо, работающее по ГПХ.
Может ли юридическое лицо оплатить пенсионные отчисления за такого работника со своего расчетного счета?
Либо, компания должна сделать оплату от имени физического лица, если так же было принято решение удержать и оплатить подоходный налог?
Какие последствия могут быть, если пенсионные взносы будут уплачены юридическим лицом, а не физическим?
Будет ли считаться дополнительным доходом, сумма пенсионных взносов, оплачиваемых юридическим лицом за физическое?
Спасибо.
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) АЙТКАЛИЕВА АНАР СЕЙТОВНА!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Министерство), утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования. Пунктом 4 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон) установлено обязательство физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, по уплате обязательных пенсионных взносов в свою пользу в Единый накопительный пенсионный фонд. В рамках распоряжения Премьер - Министра Республики Казахстан Б.А. Сагинтаева от 10.08.2018г. № 101-р «О мерах по реализации Закона Республики Казахстан от 2 июля 2018 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» Министерством труда и социальной защиты населения Республики Казахстан проводится работа по согласованию проекта постановления Правительства «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан»в части внесения изменений и дополнений в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 378 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс), договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. В соответствии с пунктом 1 статьи 382 Гражданского кодекса, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. Пунктом 1 статьи Гражданского кодекса, установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 17) статьи 321 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, суммы индивидуального подоходного налога в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязательных пенсионных взносов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания не рассматриваются в качестве дохода физического лица. На основании изложенного, суммы индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов, исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
