Вопрос:
Уважаемый Ардак Мырзабаевич!
В дополнение к Вашему ответу на обращение 511584 просим повторно рассмотреть вопрос по сумме облагаемого оборота с учетом нижеследующего. Исходя из Вашего ответа следует, что размер облагаемого оборота 500 000 тенге. Тогда получается: сумма, не являющаяся оборотом по реализации 1 000 000 тенге (стоимость приобретения автомобиля), облагаемый оборот 500 000 тенге, сумма НДС 60 000 тенге, тогда стоимость договора составит 1 000 0000+ 500 000+60 000= 1 560 000 тенге. Однако, как указывалось в условии, автомобиль продается за 1 500 000 тенге, в том числе НДС. Возникает вопрос, кто должен уплатить НДС в размере 60 000 тенге. Компания за свой счет? Но НДС платит покупатель/потребитель. Размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля. Со стоимостью приобретения вопросов не возникает. Нам видится, что важным в данном случае является определение понятия «стоимость реализации». В Вашем ответе на наш вопрос №511584 стоимость реализации определена в размере 1 500 000 с учетом суммы НДС, то есть в размере цены товара с включением в нее НДС (напоминаем, что в условии указано: стоимость автомобиля 1 500 000 тенге, в том числе НДС).
Если обратиться к самому экономическому понятию налога на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Что означает косвенный? НДС — это надбавка к стоимости товара (услуги), которая уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции. То есть, НДС изначально не включается в стоимость товара, услуги. Далее, согласно п.1.ст. 380 Налогового кодекса РК размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (именно в НИХ (то есть в цены) не включается НДС. Получается, что «стоимость реализации товара» - это цена товара БЕЗ включения в нее НДС. Значит, стоимость реализации автомобиля определяется исходя из цены, без включения в нее суммы НДС и составляет 1 446 429 тенге.
Тогда оборот по реализации составит 446 429 тенге, как разница между стоимостью реализации 1 446 429 и стоимостью приобретения 1 000 000 тенге, сумма НДС 53 571 тенге, и сумма договора с учетом НДС 1 446 429+ 53 571= 1 500 000 тенге. Разве такой расчет не будет правильным и логичным?
Ответ:
Уважаемая Тимкина Елена!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает, что придерживается позиции, изложенной в № 513963 сообщает. Дополнительно отмечаем, что исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Из обращения, поступившего на блог Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан № 513963, следует, что суммой реализации автомобиля по договору составляет 1 500 000 тенге, а стоимость приобретения — 1 000 000 тенге, тогда размер оборота составит 500 000 тенге (1 500 000 – 1 000 000) и сумма НДС 60 000 тенге (500 000 * 12 %).
