Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс, внесенными Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года № 177-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения» (далее - Закон), доводит до сведения следующее.
1. По налогообложению банковского сектора
1.1. С 1 января 2014 года пункт 2 статьи 90 Налогового кодекса дополнен подпунктами 7), 8), согласно которым не признаются доходом от снижения размера провизий (резервов) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требовании к должнику в следующих случаях:
1) уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;
2) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему в пределах максимальной суммы, которая определяется путем применения коэффициента 0,1 к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениями по ним на начало налогового периода (данная норма действует до 1 января 2016 года).
1.2. Статьей 4 Закона на период с 1 января 2013 года до 1 января 2015 года приостановлено действие абзаца второго пункта 1-2 статьи 106 Налогового кодекса и установлено, что на период приостановления размер динамического резерва определяется в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.
2. По налогообложению страховых, перестраховочных организаций
2.1. Внесены дополнения в пункт 2 статьи 106, статью 106-1 Налогового кодекса согласно которым страховые, перестраховочные организации могут осуществлять вычет расходов по созданию страховых резервов по произошедшим, но незаявленным убыткам.
2.2. Статьи 24, Налогового кодекса дополнены новыми пунктами 6-1, 7-1, которыми предусмотрено взаимодействие органов налоговой службы с Национальным Банком Республики Казахстан в ходе налоговой проверки.
Так, Национальный Банк Республики Казахстан по запросу уполномоченного органа в ходе налоговой проверки в отношении проверяемого налогоплательщика представляет заключение о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, в порядке, установленном уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.
3. По налогообложению физических лиц
С 1 января 2014 года пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29), которым установлено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица доход, возникший в связи с прекращением обязательств по кредиту (займу) в случаях признания физического лица - заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным; установления инвалидности I или II группы, а также в случае смерти; отсутствия другого дохода, кроме социальных выплат; отсутствия имущества; продажи заложенного имущества во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства.
Настоящее письмо направляется для руководства в работе.
При этом необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм, установленные статьей 5 Закона.
Налоговым департаментам принять меры по доведению данного письма до сведения налогоплательщиков, в том числе путем его размещения на информационных стендах в центрах по приему и обработке информации, а также web-сайтах территориальных налоговых органов.
Заместитель Председателя Налогового комитета
Министерства финансов Республики Казахстан
Т. Ботаканова
