Руководителям предприятий (по списку)
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в рамках проводимой работы по разъяснению налогового законодательства в части налогообложения недропользователей сообщает следующее.
Согласно подпункту 14) п.1 ст. 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дивидендами являются доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица, в том числе в виде:
- положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
- отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны.
Положительная или отрицательная разница, указанная в подпункте 14) п. 1 ст. 12 Налогового кодекса определяется при корректировке объектов. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и в порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Так, согласно п.4 статьи 193 Налогового кодекса под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.
В случае налогообложения дивидендов, возникающих при корректировке объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, под выплатой дохода понимается определение дохода в соответствии с абзацами вторым-пятым части первой и частью второй пп. 14) п.1 ст. 12 Налогового кодекса. При этом датой выплаты дохода является срок, установленный п.1 ст. 149 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.
Таким образом, дивиденды, возникшие в соответствии с подпунктом 14) п.1 статьи 12 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
Настоящее письмо отражает позицию Комитета государственных доходов МФ РК и предназначено для учета в работе по определению налоговых обязательств. Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса налогоплательщик вправе самостоятельно откорректировать налоговые обязательства путем предоставления дополнительной налоговой отчетности.
Учитывая вышеизложенное, предлагаем при выявлении нарушений в налоговом учете самостоятельно пересмотреть свои налоговые обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом.
