Вопрос:
Уважаемый Ардак Мырзабаевич!
Настоящим письмом, руководствуясь действующим законодательством Республики Казахстан, обращаемся к Вам по следующему вопросу. Наша компания планирует приобретать сырую нефть непосредственно у недропользователя с целью дальнейшей передачи сырой нефти в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод малой мощности для получения нефтепродуктов (мазут, дизельное топливо, печное топливо и нафта). После получения нефтепродуктов наша компания планирует производить их дальнейшую реализацию оптовым и розничным реализаторам нефтепродуктов, а также конечным потребителям. На сегодняшний день наша компания состоит в реестре по оптовой и розничной реализации дизельного топлива, а также в реестре оптовых поставщиков и (или) розничных реализаторов только авиационного топлива и (или) мазута, и соответственно в установленные сроки наша компания сдает налоговые отчеты по формам 420, 421 и декларации по обороту нефтепродуктов, а также выписывает сопроводительные накладные на нефтепродукты.
На основании вышеизложенного, просим Вам дать разъяснения на следующие вопросы:
1. Будет ли являться наша компания являться «Поставщиком нефти» в случае приобретения сырой нефти у недропользователя и дальнейшей реализации нефтепродуктов, полученных от нефтеперерабатывающего завода в результате переработки давальческого сырья (сырой нефти), оптовым реализаторам, розничным реализаторам и конечным потребителям?
2. Подлежит ли постановке на учет наша компания как «Поставщик нефти» и какие отдельные требования налогового законодательства Республики Казахстан предусмотрены для налогоплательщиков, являющихся «Поставщиками нефти»?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 9) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) поставщик нефти - физическое или юридическое лицо, поставляющее производителю нефтепродуктов, а также нефтеперерабатывающим заводам, расположенным за пределами Республики Казахстан, самостоятельно добытые, полученные Республикой Казахстан в качестве налогов, уплачиваемых в натуральной форме в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, импортированные или приобретенные непосредственно у недропользователя сырую нефть и (или) газовый конденсат на условиях, установленных настоящим Законом.
2. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, подлежат постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по оптовой и (или) розничной реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в порядке, определяемом Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» (пункт 4 статьи 88 Налогового кодекса). В соответствии с подпунктами 1), 2), 3) пункта 1 статьи 461 Налогового кодекса физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан, осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан являются плательщиками акцизов. Согласно подпунктам 5), 7) статьи 462 Налогового кодекса бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, сырая нефть, газовый конденсат являются подакцизными товарами.
В соответствии со статьей 478 Налогового кодекса:
1. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.
4. Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме и в порядке, которые установлены пунктом 6 статьи 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.
Одновременно с такой декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 456 настоящего Кодекса. При этом декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговый орган в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 456 настоящего Кодекса.
