Относительно заполнения граф 33 и 34 книги учета наличных денег

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 9 октября 2015 года № КГД-06-2-ЮЛ-Б-855-16264

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 28 июля 2015 года № 425 были внесены изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 637 «О некоторых вопросах налогового администрирования» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5463, опубликованный в газете «Юридическая газета» от 20 февраля 2009 года № 27 (1624)) в части формы книги учета наличных денег и товарного чека. Новая форма книги учета наличных денег предусматривает в графе 34 отражение суммы наличных денег, сданной из кассы в конце смены. При этом, в графе 33 «Сумма кассы на конец смены (гр.2 + гр.4 - гр.7 + гр.14 - гр. 17 - гр.23 - гр.27 + гр.32)» в составе общей суммы отражается, в том числе, сумма денег, полученных посредством платежных карт. В графе 2 должна быть отражена сумма кассы на начало смены, которая определяется по формуле: (гр.ЗЗ - гр.34 предыдущей строки). То есть в графе 2 каждый раз будет отражена нарастающим итогом (накапливаться) сумма денег, полученных посредством платежных карт, которой фактически нет в кассе, так как эти деньги поступают не в кассу, а на расчетный счет, что по нашему мнению, ведет к нарушению порядка отражения данных операций. В то же время, в графе 34 нельзя отражать суммы, полученные посредством платежных карт, так как они во-первых, не соответствуют понятию «наличные», а во-вторых, данные суммы не передаются в основную кассу предприятия (так как поступают на расчетный счет) и остаток в основной кассе опять не будет соответствовать фактическому. Как быть в данном случае? Как заполнять графу 34 и графу 2 при наличии денежных расчетов, осуществленных посредством платежных карт?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев по поручению руководства Министерства финансов Республики Казахстан Ваше обращение от 30 сентября 2015 года № 40-2015, поступившее на портал «Электронного правительства», сообщает следующее.

Пунктом 4 статьи 650 Налогового кодекса предусмотрено, что показания отчета с учетом сумм платежей при использовании платежных карточек о текущем состоянии кассы должны соответствовать сумме наличных денег в кассе на момент снятия фискального отчета, суммам приема и выдачи наличных денег, не связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отраженных в книге учета наличных денег.

Таким образом, графа 33 «Сумма кассы на конец смены» книги учета наличных денег, также учитывает суммы платежей при использовании платежных карточек.

При этом, обязательство по наличию в кассе сумм платежей при использовании платежных карточек, налоговым законодательством не предусмотрено.

Вместе с тем, графа 34 «Сумма наличных денег, сданная из кассы в конце смены» в книге учета наличных денег, учитывает только сумму наличных денег.

Таким образом, считаем, что при определении показания графы 2 «Сумма кассы на начало смены», необходимо учитывать суммы наличных денег граф 33 и 34 книги учета наличных денег.

      

Заместитель Председателя

А. Кипшаков