Вопрос:
Добрый день!
Компания ввозит товар из стран импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза,Часто бывают корректировки и до начисления налогов и выдается к декларации основной дополнительный КТД. Где указывается дополнение по графе 47 Декларации на товары на определенный товар меняется основа начисления и увеличиваются сбор,пошлина и НДС к уплате.
Вопрос: при заполнении 300.00 формы вправе ли мы в строку 300.00.016 I А указывать изменения по корректировочной КТД, а в строке 300.00.016 II - НДС на импорт по корректировочной КТД?
Спасибо.
Ответ:
В соответствии со статьей 385 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на импорт. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату. Пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса определено, что в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога; 2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
Согласно пункту 10 Правил составления налоговой отчетности «Декларации по НДС» (формы 300.00) утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 66 (далее - Правила) в строке 300.00.016 I А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020, 300.00.029. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в декларации (-ях) на товары. В соответствии с пунктом 11 Правил в строке 300.00.016 I В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам согласно декларации (- ий) на товары. При применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота. Пунктом 5 статьи 183 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» определено, что корректировка декларации на товары является неотъемлемой частью такой декларации на товары.
На основании вышеизложенного, размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС должен быть отражен с учетом откорректированной таможенной стоимости по КТС и отражен в декларации по НДС в строках 300.00.016 I А и 300.00.016 I В, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дата указанных в пункте 2 статьи 401 Налогового кодекса.
