Вопрос:
ТОО принимает оплату чаевых официантов от физических лиц на расчетный счет через приложение. Поступившие денежные средства, с удержанием комиссии, переводятся на карточный счет официантов.
Относятся ли данные выплаты к доходам официантов-работников?
Возникает ли у ТОО обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Из обращения не ясно, как денежные средства, полученные от физических лиц в пользу официантов-работников, учитываются в бухгалтерском учете ТОО-работодателя.
Вместе с тем, сообщаем, что годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению: 1) у источника выплаты; 2) физическим лицом самостоятельно (пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса). В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника (подпункт 1) статьи 321 Налогового кодекса). Так, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме (статья 323 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
В свою очередь, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса).
Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (подпункт 51) статьи 1 Налогового кодекса).
На основании вышеизложенного, доход официантов-работников в виде денежных средств, перечисленных от ТОО-работодателя, в том числе в виде чаевых, перечисленные физическими лицами ТОО, признается доходом таких работников и подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%, а также является объектом обложения социального налога (подпункт 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса).
При этом обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, а также по отражению такого дохода работников в форме налоговой отчетности по ИПН и социальному налогу, представляемой в соответствии с режимом налогообложения, возлагаются на налогового агента, то есть на ТОО-работодателя.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/682019
