Вопрос:
Предприятие импортирует опытные образцы товара по нулевой стоимости, которые не предназначены для дальнейшей реализации, а списываются после проведения испытаний. Вопрос: При списании опытных образцов корректируется ли НДС, уплаченный ранее по импорту этих товаров и можем ли затраты, произведенные при растамаживании и перевозке опытных образцов относить на вычеты по КПН?
Вопрос:
Относительно КПН Согласно пункту 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом в соответствии пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. На основании вышеизложенного, расходы по приобретению опытных образцов при их растомаживании и перевозке подлежат отнесению на вычеты при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими документами. Относительно НДС Из текста обращения следует, что опытные образцы приобретены по нулевой стоимости, соответственно, НДС, относимый в зачет, не возникает, соответственно не возникает вопрос относительно корректировки НДС на импорт. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 405 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится в следующих случаях: 1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса; 2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан; 3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии; 4) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал; 5) по объемам полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме; 6) при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса.
