Вопрос:
Физлицо - гражданин РФ, имеющий вид на жительство в Республике Казахстан является ИП на ОУР в Республике Казахстан, а также ИП в РФ.
Необходимо ли отражать в ФНО 220.00 доходы, полученные в РФ?
Является ли ИП в РФ - контролируемой иностранной компанией для ИП в Республике Казахстан?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается:
1) физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республике Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (подпункт1) пункта 1, пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).
Из обращения следует, что гражданин Российской Федерации имеет вид на жительство в Республике Казахстан, соответственно, данное лицо пребывает в Республике Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание, следовательно, такое лицо признается резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса.
Согласно действующему законодательству у индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в общеустановленном порядке (далее - ИП ОУР), зарегистрированного в качестве такого согласно законодательству Республики Казахстан, возникают обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Казахстан.
При этом в доход ИП ОУР включаются все совокупно за налоговый период доходы, полученные как из источников, так и из-за пределов Республики Казахстан (статьи 366 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
При этом суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях данной статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса).
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
На основании изложенного, у ИП ОУР возникают обязательства по исчислению, уплате и представлению декларации по ИПН (форма 220.00). При этом доходы, полученные таким ИП ОУР из-за пределов РК, связанные с его предпринимательской деятельностью, также подлежат отражению в форме 220.00.
В свою очередь, сумма уплаченного иностранного подоходного налога с таких доходов, подлежит зачету согласно статье 303 Налогового кодекса.
Относительно контролируемой иностранной компанией (далее - КИК)
КИК признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) такое лицо является одним из следующих лиц: юридическим лицом-нерезидентом; иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);
2) такое лицо отвечает одному из следующих условий: 25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент); лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);
3) такое лицо отвечает одному из следующих условий: эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 данной статьи, составляет менее 10 процентов; юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (подпункты 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса.
В связи с вышеизложенным, КИК не признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в Российской Федерации.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
