Вопрос:
Добрый день!
В связи с внесением изменении в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.
Прошу разъяснить:
Обязан ли поставщик (коммерческая организация) помимо оформления первичных документов на портале гос. закупок выписывать бухгалтерские формы Р-1 и З-2 по приказу МФ РК №562? Если да, то какой документ будет являться основанием для налогового учета поставщика - документ, оформленный на портале гос. закупа (приложение 22-2 к Правилам осущ. гос. закупок) или бухгалтерский документ Р-1/З-2 (Приказ МФ №562)?
Реквизиты какого документа, необходимо указывать в ЭСФ в качестве документа, подтверждающего отгрузку - бухгалтерских форм Р-1/З-2 или форм, сформированных на портале гос. закупок?
Как определить дату совершения оборота в ЭСФ при оказании услуг - по дате подписания Р-1 или по дате подписания формы гос. закупа?
Пример: ТОО оказывает услуги, участвуя на портале госзакупок. 06 мая 2018 г. предоставило Заказчику акт выполненных работ от 06.05.2018 г. (оригинал). В этот же день (06.05.2018) заполнило на портале госзакупок электронный акт, прикрепив в pdf-формате оригинал акта выполненных работ. Заказчик подписал электронный акт 09.05.2018 г. Выписывая ЭСФ дату совершения оборота, поставили 06.05.2018 г. Бухгалтер Заказчика попросила отозвать ЭСФ и дату совершения оборота поставить 09.05.2018 г. При выписке ЭСФ какую дату совершения оборота нужно ставить? Какой дате отдается приоритет: дате бумажного акта выполненных работ или дате подписания электронного акта?
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;
2) стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;
3) первичные учетные документы – для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
4) налоговые формы;
5) налоговую учетную политику;
6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. На основании вышеизложенного, для целей налогообложения первичный бухгалтерский документ должен быть оформлен в соответствии с порядком ведения бухгалтерской документации установленный законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то есть Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». При этом если электронный акт выполненных работ (оказанных услуг) или электронный акт приема-передачи товаров указанные в Правилах осуществления государственных закупок, утвержденный приказом Министра финансов от 11 декабря 2015 года № 648, оформлены в соответствии с порядком ведения бухгалтерской документации установленный законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, полагаем возможным для целей налогообложения применять данные акты для выписки электронного счета-фактуры.
