Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 21 января 2014 года № 49-01/14, сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 29 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Великого Герцогства Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (Люксембург, 26 июня 2008 года) Конвенция вступает в силу с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении Договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу.
Согласно статье 5 Протокола между Правительством Республики Казахстан и Правительством Великого Герцогства Люксембург о внесении изменений и дополнений в вышеуказанную Конвенцию Протокол вступает в силу с даты получения последнего из уведомлений, о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола.
Таким образом, датой вступления в силу Конвенции и Протокола к ней является 11 декабря 2013 года.
При этом, согласно п.2 ст.29 Конвенции Конвенция применяется:
a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, с дохода, полученного с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления Конвенции в силу;
b) в отношении других налогов на доход и капитал, подлежащих обложению в любом налоговом году, начинающемся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления Конвенции в силу.
2. В соответствии с п.1 ст.30 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (г. Абу-Даби, 22 декабря 2008 года) Конвенция вступит в силу на 30-й день после даты последнего извещения, указывающего, что оба Договаривающихся Государства выполнили предусмотренные национальным законодательством каждого Договаривающегося Государства процедуры для ее вступления в силу.
Таким образом, дата вступления в силу Конвенции в соответствии с п.1 ст.30 Конвенции - 27 ноября 2013 года.
В соответствии с п.2 ст.30 Конвенции Конвенция применяется:
a) к налогам, удерживаемым у источника, в отношении сумм уплачиваемых или зачитываемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления Конвенции в силу;
b) к другим налогам, в отношении налогооблагаемого периода начинающегося с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления Конвенция в силу.
На основании вышеизложенного, положения указанных Конвенций применяются в отношении налогов по доходам, полученным резидентами Договаривающихся государств с 1 января 2014 года.
Заместитель председателя
Т. Ботаканова
