Вопрос:
Какие формы налоговых отчетов представляются в Налоговые органы, розничными реализаторами бензина и дизтоплива?
Оформляются ли сопроводительные накладные при реализации ГСМ , розничными реализаторами, с Автозаправочных станций – стационарных, контейнерных, передвижных.
Ответ:
Согласно пункта 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса налоговое заявление, налоговая отчетность представляются в налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Пунктом 2 статьи 208 установлено, что если налогоплательщик (налоговый агент) относится к категориям, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то в этом случае представляется налоговая отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории, к которой налогоплательщик (налоговый агент) относится. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166.
На основании вышеизложенного, налогоплательщик (налоговый агент), предоставляет формы налоговой отчетности, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166. В соответствии со статьей 478 Налогового кодекса:
1. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.
4. Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме и в порядке, которые установлены пунктом 6 статьи 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.
Одновременно с такой декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 456 настоящего Кодекса. При этом декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговый орган в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 456 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон), лица, осуществляющие производство и (или) реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять уполномоченному органу в области оборота нефтепродуктов декларации по обороту нефтепродуктов. Порядок представления и составления деклараций по обороту бензина, авиационного и дизельного топлива, мазута определен Правилами представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 119. В соответствии с пунктом 4 статьи 19 Закона при оптовой и розничной реализации нефтепродуктов, а также экспорте и импорте нефтепродуктов оформляются сопроводительные накладные в соответствии с правилами, утверждаемыми уполномоченным органом в области оборота нефтепродуктов. При розничной реализации нефтепродуктов с автозаправочной станции сопроводительные накладные не оформляются. Запрещаются приобретение и (или) хранение нефтепродуктов без сопроводительных накладных.
Согласно пункта 1 Правил оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных (далее – Правила), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 138, Правила устанавливают порядок оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных на нефтепродукты при реализации и (или) отгрузке нефтепродуктов производителями нефтепродуктов, поставщиками нефти, лицами, осуществляющими реализацию и (или) отгрузку нефтепродуктов с баз нефтепродуктов и (или) операции по внутреннему перемещению нефтепродуктов (далее - Поставщики), а также лицами, получающими нефтепродукты (в том числе при транспортировке импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан) или при возврате нефтепродуктов Поставщику.
