Вопрос:
ИП на ОУР, плательщик НДС, занимается реализацией пива и лимонада.
На сегодняшний день в наличии есть пиво и лимонад, срок годности которых истекает в ближайшие месяцы. По лимонаду мы проводим акции: при реализации лимонада клиентам даем такое же количество бутылок в подарок, но на подарочные бутылки не выписываем счет-фактуры. т.е. без документов, в базе 1С списываем как расходы по рекламе, сделали приказ на проведение акции.
Вопросы:
1.В случае, если ИП не успеет продать товар до истечения срока годности, какие существуют правила и документы по списанию порчи пива и лимонада?
2. Правомерно ли списание лимонада по акции без документов, и надо ли при этом убирать НДС из зачета? Возможно ли взять на вычеты расходы по списанию лимонада по п.13 ст.243 НК РК? Как быть, если клиентам не нужны документы на подарочные бутылки?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая:
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;
передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.
Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодека установлено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. На основании вышеизложенного, безвозмездная передача лимонада по акции является облагаемым оборотом по реализации, размер оборота определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. Вопрос относительно списания товаров не относится к компетенции органов государственных доходов.
