Вопрос:
Прошу Вас дать разъяснение по правомерным действиям налогового управления государственных доходов по Аягозскому району. Обстоятельства:
Согласно решения Аягозского суда ВКО 6334-17-00-2 /16 от 26.01.2017 года о взыскании на залоговое имущество кафе общей площадью 123.2 квадратных метров расположенное в городе Аягоз по адресу Бульвар Абая 4 было реализовано в 2017 году 31 января судоисполнителем за 6 170 260 тенге, через электронный аукцион за счет погашения кредита АО АТФ банк, который оформлен на мою супругу Ажикенову Гульгайшу Рамияновну, (когда супруга получала кредит я дал согласие о залоге). После чего УГД по Аягозскому району был начислен имущественный налог на сумму 617 026 тенге от реализации. Согласно пункта 1 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан 1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Во - первых данное имущество не было реализовано мной, а было реализовано частным судебным исполнителем с электронного аукциона.
Во - вторых данное имущество было построено мной в 2006 году регистрация которого произведена 12 сентября 2006 года согласно акта приема построения объекта в эксплуатацию собственником самостоятельно, таким образом регистрация права собственности составляет более года и не подлежит налогообложению.
В третьих сумма от реализации поступила Частному судебному исполнителю а затем в АО АТФ Банк, которое не является моим доходом (Я здесь не имел имущественный доход, чтоб оплачивать за это налоги). По сути если имущество было реализовано судоисполнителем то и имущественный налог в размере 10 % должен был уплачен после реализации банком или судоисполнителем, так как сумма от реализации поступила с начало судебному исполнителю а затем банку.
Прошу Вас дать разъяснение обязан ли я платить имущественный налог. Заранее благодарен.
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 года № 100-1V «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) данного пункта;
5) инвестиционного золота;
6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) - 4) данного пункта;
7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года;
8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).
Пунктом 2 статьи 180-1 Налогового кодекса установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 данной статьи. Пунктом 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» (далее- Закон) установлено, что частный судебный исполнитель – гражданин Республики Казахстан, занимающийся частной практикой по исполнению исполнительных документов без образования юридического лица на основании лицензии на право занятия деятельностью по исполнению исполнительных документов (далее – лицензия частного судебного исполнителя), выданной уполномоченным органом. Пунктом 3 статьи 37 Закона государственный судебный исполнитель возбуждает исполнительное производство без заявления взыскателя в случаях, когда исполнительный документ направлен ему судом, другим органом (должностным лицом).
Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса установлено, что во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса;
4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым кодексом, налоговым органам в установленном порядке;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса. На основании изложенного, при реализации физическим лицом собственником коммерческой недвижимости, то есть кафе, независимо от срока нахождения на праве собственности у такого физического лица возникает имущественный доход в виде положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации такой недвижимости и ценой (стоимостью) его приобретения. При этом, у такого физического лица возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта 2018 года и подлежит уплате индивидуальным подоходным налогом в срок до 10 апреля 2018 года.
Также отмечаем, что имущественный доход возникает у собственника реализованного имущества.
