Вопрос:
Добрый день, у Компании имеется Поставщик товаропроизводитель продукции на территории РК, товар которого в ходи в Перечень изъятий, однако Поставщик категорически не хочет выписывать ЭСФ, не объясняя причины, при этом мы предоставили им ваше разъяснение от 28/04/18 на вопрос №493092 от 18/04/2018, где четко прописаны условия выписки ЭСФ для товаропроизводителей товаров из Перечня.
При этом в случае не выписке ЭСФ и с нарушениями, мы Компания не имеем право брать в зачет данный НДС, а Поставщик просто отделается штрафом за каждую не выписанную счет-фактуру.
Разрабатывается ли пересмотр в законодательстве для зачетного НДС по невыписанным ЭСФ, где клиенты не виновны в нарушении законов Поставщиками.
Ответ:
В соответствии со статьей 37 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановлено до 1 января 2019 года действие пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса и установлено, что в период приостановления данные пункты действуют в иной редакции.
Так, согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса в редакции до 1 января 2019 года, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан. К подпункту 1) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (далее – Перечень). Данный Перечень, был утвержден для Республики Казахстан, Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств – членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (п. Бурабай, 16 октября 2015 года).
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 280-1 Кодекс Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК «Об административных правонарушениях» (далее – Кодекс об административных правонарушениях) невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме – влечет предупреждение.
Согласно пункта 2 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства – в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей. Пунктом 5 статьи 55 Кодекса об административных правонарушениях установлено, что наложение административного взыскания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено указанное взыскание, устранения допущенных нарушений и возмещения ущерба. На основании вышеизложенного, невыписка налогоплательщиком ЭСФ – влечет административное взыскание. При этом наложение административного взыскания не освобождает его от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено указанное взыскание.
Соответственно, поставщик товаров, работ, услуг обязан устранить данное нарушение и выписать ЭСФ покупателю. При этом покупатель имеет право отнести в зачет НДС по ЭСФ, выписанному с нарушением срока, при соблюдении условии, установленных статьей 400 Налогового кодекса.
