Вопрос:
ИП предоставило заем ТОО со ставкой вознаграждения ниже среднерыночной. Заем и предпринимательская деятельность осуществляется на территории РК.
Будет ли положительная разница между среднерыночной и фактической ставкой вознаграждения являться доходом для ТОО (учитывая, что в Предпринимательском кодексе положительная разница касается только сделок в рамках Закона РК «О трансфертном ценообразовании»)?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Әбдрахман Темірлан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 24) данного пункта. В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса, если иное не установлено статьями 227 - 240, параграфами 5 и 6 раздела 7 Налогового кодекса, для целей раздела 7 Налогового кодекса признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма дохода, исчисленная в связи с возникновением положительной разницы между среднерыночной и фактической ставкой вознаграждения, признанная таковой в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежит включению в совокупный годовой доход и обложению корпоративным подоходным налогом.
