Вопрос:
Добрый день.
Прошу проконсультировать по таким видам деятельности из списка можно применять упрощенный режим налогообложения (СНР на основе упрощенной декларации), а по каким надо переходить на обычный:
1. Разработка программного модуля
2. Сопровождение программного модуля
3. Разработка моделей ИТ процессов
4. Автоматизация ИТ процессов
5. Услуги по улучшению эффективности деятельности ИТ подразделений
6. Обучение ИТ построению процессов
7. Обучение тестированию программного обеспечения
8. Аудит информационных систем
9. Аудит деятельности ИТ подразделений
10. Консультационные услуги по развитию ИТ
Ответ:
В соответствии со статьей 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при соответствии следующим условиям:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек;
2) доход за налоговый период не превышает 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
3) не осуществляют следующие виды деятельности:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; - проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; № 504479, Еркиналиев Рашид, 591126302164 - консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга.
Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса индивидуальные предприниматели и юридические лица, определенные пунктами 3 и 4 статьи 683 Налогового кодекса. Пунктом 3 данной статьи Налогового кодекса определено, что не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Согласно пункту 4 статьи 683 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:
1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Положение данного подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
6) некоммерческие организации;
7) плательщики налога на игорный бизнес.
На основании вышеизложенного, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяется при соответствии условиям, предусмотренным статьей 683 Налогового кодекса. В случае, несоответствия условиям, предусмотренным данной статьей Налогового кодекса, налогообложение производится в общеустановленном порядке.
