Вопрос:
Предприятие, являющееся плательщиком НДС, осуществляет производство и реализацию продукции на территории РК. Реализация продукции производится юридическим и физическим лицам, при этом, в случае продажи товара физ. лицам, оплата осуществляется наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины (ККМ).
Также предприятие закупает продукцию в странах таможенного союза ЕАЭС и в последующем реализует ее на территории Республики Казахстан физическим лицам за наличный расчет с представлением покупателю чека ККМ. Выпускаемая предприятием продукция не включена в Перечень. Реализация продукции физическим лицам осуществляется как в розницу, так и оптом.
1. Обязано ли предприятие выписывать счет-фактуру при розничной и оптовой реализации продукции, изготовленной на территории Республики Казахстан, физическим лицам за наличный расчет с выдачей чека ККМ с ФПД?
2. Обязано ли предприятие выписывать счет-фактуру, в том числе ЭСФ, при реализации продукции, не включенной в Перечень, завезенной из стран ЕАЭС, физическим лицам за наличный расчет с выдачей чека ККМ с ФПД?
Ответ:
Здравствуйте Баубеков Куаныш!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС);
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (товары, включенные в Перечень);
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налоговый кодекса;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса;
7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.
При этом согласно пункту 89 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила), при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются:
1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Выписка счета – фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 данных Правил. В соответствии с абзацем первым пункта 90 Правил, поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 данных Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк.
На основании вышеизложенного, обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров включенных в Перечень у лиц, как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.
Кроме того, поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру, при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги оплаченные наличным или безналичным способом.
При этом, в случае реализации товара, включенного в Перечень физическим лицам с выдачей чека ККМ или прием платежей в безналичном виде, выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
