Вопрос:
ДД хотел задать Вам вопрос.
В 2016 году приобретен по договору купли продажи земельный участок крестьянское хозяйство К/Х за Н сумму . В июне 2018 г. в связи с нерентабельностью к/х изменил целевое назначение з/у и поделил на несколько участков на садоводство и дачи с перерегистрацией в ЦОНе. Планирую продать участки. Вопрос. Имущество/земли находятся в моей собственности менее года, соответственно подлежит налогаоблажению с прироста стоимости (ст.331 НК РК). В данном случае как будет рассчитываться ДГД первоначальная цена каждого земельного участка (учитывая что при к/х была одна цена, а при садоводстве и дачах несколько з/у, которые на момент возникновения права собственности не имели цены) и с какой стоимости каждого з/у будет определяться цена, с чего выводить прирост стоимости.
Ответ:
Уважаемый Данабеков Акан.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении доход), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Подпунктом 2) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. Пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».
Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации.
На основании изложенного, учитывая, что отсутствует стоимость приобретения земельных участков, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, доходом от прироста стоимости при реализации земельных участков будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации земельного участка и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка.
Также у такого физического лица возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф. 240.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (приложения 108 и 109 к приказу), в срок до 31 марта 2016 года и уплате индивидуального подоходного налога до 10 апреля 2016 года.
