Вопрос:
В третьем квартале 2018 года был выписан счет-фактура №1, отраженный в декларации по НДС. В первом квартале 2019 года был выписан исправленный счет-фактура №2, соответственно счет-фактура №1 аннулирован.
В каком налоговом периоде отражается исправленный счет-фактура?
Верно ли, что оборот по основному счету-фактуре отражается в 3 квартале 2018 года, а НДС откладывается на 1 квартал 2019 года?
Ответ:
Здравствуйте Касымова Гульзара! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта. Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.
На основании вышеизложенного, исправленный счет-фактура, учитывается в том налоговом периоде, в котором был выписан аннулированный счет-фактура. Из приведенного примера сумма НДС относимого в зачет по исправленному счету-фактуре учитывается в 3 квартале 2018 года.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
