Компания приобретает работы, услуги у нерезидента, не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство. Местом реализации данных услуг, является РК. Нерезидент получил полную стоимость оплаты за оказанные работы, услуги без удержания КПН у источника выплаты. При этом Компания произвела оплату в бюджет КПН, подлежащего удержанию у источника выплаты, за счет собственных средств.

Подлежит ли включению в размер облагаемого оборота для исчисления НДС за нерезидента сумма КПН у источника выплаты?

Здравствуйте Кабдешова Назим! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно статьи 382 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 Налогового кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты.

При этом стоимость приобретения определяется на основании: акта выполненных работ, оказанных услуг; при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Таким образом, корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты, подлежит включению в размер оборота для исчисления налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента.

При этом, в случае уплаты налоговым агентом подоходного налога за счет собственных средств, без удержания у нерезидента, такой налог не подлежит включению в размер оборота для исчисления налога на добавленную стоимость.

Дополнительно обращаем Ваше внимание, что данное разъяснение основано на изучении представленной Вами информации и сведений. При этом в случае наличия каких-либо изменений информации и сведений, представленных в рамках обращения, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений.Здравствуйте Кабдешова Назим! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно статьи 382 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 Налогового кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты.

При этом стоимость приобретения определяется на основании: акта выполненных работ, оказанных услуг; при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Таким образом, корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты, подлежит включению в размер оборота для исчисления налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента.

При этом, в случае уплаты налоговым агентом подоходного налога за счет собственных средств, без удержания у нерезидента, такой налог не подлежит включению в размер оборота для исчисления налога на добавленную стоимость.

Дополнительно обращаем Ваше внимание, что данное разъяснение основано на изучении представленной Вами информации и сведений. При этом в случае наличия каких-либо изменений информации и сведений, представленных в рамках обращения, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.