Вопрос:
Добрый день!
Начиная с 2018 года согласно п. 6 ст. 401 Налогового Кодекса РК, НДС относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг. На практике организациями поставщиками электрической и тепловой энергии вместе с указанными услугами поставляются также услуги водоснабжения, которые идут в зачет по дате выписки счет-фактуры. В результате потребители услуг по итогам марта месяца получили 1 счет-фактуру в которой часть сумм НДС относится в 1 квартале, часть во 2 квартале. Поставщики услуг отказываются делить услуги и выписывать две счет-фактуры. В связи с чем просим разъяснить порядок учета и отражения в налоговой отчетности счетов-фактур, по которым НДС одновременно подлежит зачету в разных налоговых периодах.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость (далее – НДС) относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса. Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта. Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 данной статьи. Согласно пункту 6 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.
На основании вышеизложенного, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, сумма НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг, при этом, по услугам водоснабжения сумма НДС относится в зачет по наиболее поздней дате (дата получения товаров, работ, услуг или дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС). Кроме того, счет-фактура по приобретенным электрической, тепловой энергии и водоснабжению отражается в Декларации по НДС в 1 квартале 2018 года с указанием сумм, приходящихся на электрическую и (или) тепловую энергию и во 2 квартале 2018 года с указанием сумм приходящихся по услугам водоснабжения
