Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25.07.2022 на вопрос от 19.07.2022 № 748011

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 

Действующая норма статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) запрещает применение специального налогового режима для налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги. 

При этом в целях исчисления налоговых обязательств индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР) определяет налогооблагаемый доход, облагаемый доход и сумму облагаемого дохода. 

Так, согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доход ИП ОУР, определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, облагаемый доход ИП ОУР, за налоговый период определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 данной статьи, минус уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 Налогового кодекса, плюс суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, минус убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 Налогового кодекса. 

Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, налогооблагаемый доход ИП ОУР за налоговый период определяется в следующем порядке: доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса. 

В свою очередь, в соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, облагаемая сумма дохода ИП ОУР, определяется в следующем порядке: облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса, минус облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса. 

Вместе с тем, следует отметить, что суммы корректировок и вычетов применяются к сумме дохода, подлежащего налогообложению, соответственно, в случае отсутствия дохода налоговые вычеты не применяются. При этом физическое лицо вправе применить налоговые вычеты при наличии иных доходов, для которых предусмотрено применение налоговых вычетов (доход работника, имущественный доход и т.д.).