Вопрос:
Компания c применением СНР на ОУР является производителем сельскохозяйственной продукции.
В конце месяца компания предоставляет скидки с продаж на основании распоряжения, где указываются только суммы и наценки, которые выписываются в данный момент на бумажном носителе.
На возвраты компания выписывает дополнительные ЭСФ с привязкой к основной. С 01 января 2019 года компания планирует выписывать ЭСФ по всем видам деятельности.
Как можно выписать дополнительные ЭСФ без привязки к основной по скидкам и наценкам?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Раимбекова Роза!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса, при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. В соответствии с пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;
6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Согласно пункту 3 статьи 383 Налогового кодекса, положения данной статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок. В соответствии с пунктом 4 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота. Согласно пункту 2 статьи 420 Налогового кодекса, дополнительный счет-фактура должен: 1) соответствовать требованиям, установленным главой 47 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур; 2) содержать следующую информацию:
пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
сумму корректировки размера оборота в случае его изменения; сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;
дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме;
отметку «несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса» в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 данной статьи.
В соответствии с частями 1-3 пункта 26 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ). При этом отметка данной строки производится в случае отсутствия отметки в строке 4 «Исправленный». На основании вышеизложенного, в выписываемом дополнительном ЭСФ должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, соответственно выписка дополнительного ЭСФ без привязки к ЭСФ к которому выписывается не возможна.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
