Вопрос:
Добрый день, просим разъяснить ситуацию касательно порядка обложения Индивидуальным подоходным налогом у источника выплат, сумм по Гражданско Правовым договорам, в связи с внесением изменений в Закон о Пенсионном Обеспечении с 14.07.2018 года.
Наше предприятие как налоговый агент должно сделать следующий расчет:
1.Сумма по договору к начислению составила 50000, нами удержан ИПН 5000 тенге и ОПВ 5000, на руки физическому лицу 40000 тенге.
2.Сумма по договору к начислению составила 50000, нами удержан ИПН 4500 тенге и ОПВ 5000, на руки физическому лицу 40500 тенге.
3.Сумма по договору к начислению составила 50000, нами удержан ИПН 5000 тенге и ОПВ физическое лицо оплачивает, исчисляет самостоятельно, на руки физическому лицу 45000 тенге.
Ответ:
Добрый день, уважаемая Наталья.
Согласно подпункту 17) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, применяется корректировка, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, и стандартный вычет, указанный в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при этом налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется, соответственно, исчисление дохода производится по варианту 3, указанному в обращении.
Согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Министерство), утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования, в связи с чем, по вопросу уплаты обязательных пенсионных взносов необходимо обратиться в Министерство.
