Вопрос:
Добрый день! Просим дать ответ, есть какая-либо разъяснительная информация по производственным циклам на виртуальном складе? Нас интересуют ответы на вопросы:
1) С 2019 года предприятие, которое реализует продукты питания, переходит на 100% выписку ЭСФ. Часть из них производит самостоятельно. Существуют ли отдельные законодательные льготные критерии для предприятий, связанных с общепитом? На каждый вид товара необходимо получить сертификат СТ- KЗ ?
2) Правильно ли мы понимаем, чтобы нам продать, к примеру, чашку чая с молоком на виртуальном складе, нам необходимо дождаться ЭСФ от всех поставщиков на сырье (это 15 дней), далее прокрутить производство на виртуальном складе, оприходовать готовую продукцию с присвоенными доп.полями (код ТНВЭД, источник происхождения, сертификат) и только после этого мы сможем провести продажу?
3) При получении сертификата СТ-КЗ на готовую продукцию, сырье на изготовление которой было ввезено частично из стран ЕАЭС, либо прочих стран, какой порядок наших действий, где подробнее можно узнать об этом?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Косая Елена!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Главами государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) подписан Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС от 16 октября 2015 года, ратифицированный Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 439-V (далее - Протокол), вступивший в силу с 11 января 2016 года. В целях реализации вышеуказанного Протокола приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 утверждена Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС (далее – Инструкция).
Согласно пункту 7 Инструкции, налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (ЭСФ) в порядке, установленном Правилами выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе ЭСФ, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила) при: реализации или безвозмездной передаче товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены на территорию Республики Казахстан с территории третьих стран; реализации или безвозмездной передаче ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень; реализации или безвозмездной передаче произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень; реализации или безвозмездной передаче товаров, исключенных из Перечня, при импорте которых применены ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин ЕТТ ЕАЭС; вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица: товаров, включенных в Перечень, ранее ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории третьих стран; товаров, ранее ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень; произведенных товаров на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень.
При этом согласно пункту 79 Правил при реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень, с представлением чека контрольно-кассовой машины или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, поставщик таких товаров выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, без указания конкретного получателя. Вместе с тем, согласно пункту 7 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных приказом И.о. Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 155, критериями достаточной переработки товара для придания ему статуса произведенного в Республике Казахстан являются:
1) изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;
2) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место;
3) изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).
На основании вышеизложенного, в случае реализации укомплектованного товара, несоответствующего критериям достаточной переработки, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ отдельными строками указываются товары, включенные в Перечень.В соответствии с пунктом 4 Правил с 1 апреля 2018 года введен в эксплуатацию модуль «Виртуальный склад» (далее – модуль ВС) информационной системы «ЭСФ». На первоначальном этапе модуль ВС распространяется на налогоплательщиков, реализующих автотранспортные средства (235 товарных позиций), в отношении которых применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин в рамках вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию. При этом в случае расширения перечня товаров, реализация которых осуществляется посредством модуля ВС, соответствующая информация подлежит опубликованию в новостной ленте на портале Комитета. На сегодняшний день учет товаров, реализуемых посредством модуля ВС, осуществляется в соответствии с инструкцией пользователя по работе с модулем ВС, опубликованной на портале Комитета в разделе «Электронные счета-фактуры/Виртуальный склад». Дополнительно сообщаем, что по вопросу сертификата происхождения товара формы СТ-KZ следует обратиться в Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен».
