Вопрос:
Компания осуществляет транспортировку сборного (консолидированного) груза с Европы до Казахстана . Место консолидации – Германия. Согласно правил международных перевозок, компания не может осуществлять перевозку грузов по Европе к месту консолидации на транспортном средстве принадлежащем казахстанскому перевозчику, поэтому привлекаются европейские перевозчики.
Ставка за грузоперевозки для заказчика вмещает в себя сумму подвоза груза на склад консолидации, где и происходит погрузка. Сумма подвоза к складу консолидации не является нашим доходом и возмещается нами Европейскому перевозчику но присутствует в общей сумме за грузоперевозку. На данный момент, отражение в реализации всей суммы включая и подвоз отражается Счет Дт-1210, Счет Кт -6010. В связи с этим счет доходов значительно завышен.
Является ли сумма таких подвозов доходом?
Как отразить в расходных документах суммы подвозов, чтобы они не влияли на доходную часть?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года N 387, регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и государственных учреждений, в области аудиторской деятельности и осуществление контроля за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций относится к задачам Министерства финансов Республики Казахстан.
В связи с чем, вопросы относительно списания дебиторской задолженности и определения бухгалтерских проводок при списании относятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан. В связи с чем, вопросы, заполнения первичных бухгалтерских документов относятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. При этом орган государственных доходов не предоставляет разъяснений в целях не признания доходом доходов от оказания услуг, полученных налогоплательщиком. Кроме того, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно положениям пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, стоимость грузоперевозки с учетом стоимости подвоза груза на склад консолидации включается в совокупный годовой доход налогоплательщика в качестве дохода от реализации, при этом расходы налогоплательщика по оплате услуг Европейского перевозчика подлежат отнесению на вычеты, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и подтверждены первичными документами, соответствующими требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
