Вопрос:
Поставщик при выписке ЭСФ указал в графе 3/1 признак происхождения товара согласно декларации на товары, в данной ситуации - "2".
1. Будет ли являться ошибкой если в графе 3 будет указано наименование по учетному наименованию поставщика?
2. Предъявляется ли требование в случае указания наименований и в графе 3 и в графе 3/1, в одном наименовании по учетной политике, а в другом, по декларации?
Ответ:
Здравствуйте Кабдешова Назим!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Касательно вопроса №537023 В соответствии с пунктом 47 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная строка подлежит заполнению. Согласно пункту 48 Правил, в графе 3 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, соответствующее наименованию товаров, работ, услуг, используемому налогоплательщиком в своих учетных системах. Данная строка подлежит заполнению по товарам, работам, услугам, относящимся к Признакам «3», «4», «5», «6» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». В соответствии с пунктом 49 Правил, в графе 3/1 «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается наименование товара, отраженное в графе 31 основного (добавочного) листа декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС. Данная строка подлежит заполнению по товарам, относящимся к Признакам «1», «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная строка заполняется автоматически. На основании вышеизложенного, Правилами предусмотрено обязательное заполнение графы 3 при указании одного из следующих признаков «3», «4», «5» или «6», при этом не запрещается заполнение данной графы при указании признака «1» или «2», наименованию товаров, работ, услуг, используемому налогоплательщиком в своих учетных системах. Касательно вопроса №536933 В соответствии с пунктом 47 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная строка подлежит заполнению. Согласно пункту 61 Правил, в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается регистрационный номер декларации на товары, регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1). Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признакам "1" в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. Вместе с тем в соответствии с пунктом 6 статьи 453 Налогового кодекса при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Таким образом, в рассматриваемом случае Правилами предусмотрено обязательное заполнение графы 15 и 16 при выписке электронной счет-фактуры, с признаком «1» при этом дата реализации товара будет определяться гражданскими отношениями между двумя хозяйственными субъектами. Касательно вопроса №536798 Согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно. При этом подпунктом 1) пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса предусмотрено, что при импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц). Вместе с тем пунктом 6 статьи 453 Налогового кодекса при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РК, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Таким образом, учитывая, что срок выписки ЭСФ, предусмотренный пунктом 6 статьи 453 Налогового кодекса, идентичен сроку представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, импортер вправе досрочно исполнить обязательства по представлению указанного заявления в целях реализации товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РК. Дополнительно сообщаем, что в настоящее время для решения данного вопроса в настоящее время ведется работа по разработке электронной формы сопроводительной накладной на товары, что позволит налогоплательщику поставить товар своему покупателю на основании данной формы, не дожидаясь оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Касательно второго вопроса сообщаем, что при поступлении товара на Виртуальный склад налогоплательщика вне зависимости от источника происхождения (декларация на товары – при импорте с третьих стран, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте с территории государств-членов ЕАЭС, ЭСФ – при перепродаже) каждой единице или партии товаров присваивается уникальный номер (ID), позволяющий идентифицировать товары, а также решить вопросы пересортицы товаров на Виртуальном складе. Данный функционал входит в комплект разработчика (SDK), следовательно, предусмотрено соответствие реализуемых/перемещаемых товаров в учетной системе налогоплательщика с модулем «Виртуальный склад».
